<&list>其他權(quán)益工具投資：是股票投資。其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算。<&list>其他債券投資：是債券投資。其他債權(quán)投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)?？砂唇鹑谫Y產(chǎn)類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價值變動”等進行明細核算。
更新時間：2025-06-17 16:01:13 查看全文>>
成本法和權(quán)益法的區(qū)別：
一. 適用范圍
成本法：
1. 企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資(如占股在50%以上)。
2. 企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資(如占股在20%以下且為非流通股份)。
權(quán)益法：主要適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資，通常占股在20%～50%。
二. 會計處理
交易性金融資產(chǎn)：
交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，通常是以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
分類：主要包括股票、債券、基金等可以在市場上自由買賣的金融工具。
一. 取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值，不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
其他權(quán)益工具的賬務處理：
1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等
在存續(xù)期間分派股利：
借：利潤分配——應付優(yōu)先股股利、應付永續(xù)債利息等
貸：應付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等
金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分的具體原則是：
1.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務。
(1)如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務，則該合同義務符合金融負債的定義。
(2)如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，例如，能夠根據(jù)相應的議事機制自主決定是否支付股息(即無支付股息的義務)，同時所發(fā)行的金融工具沒有到期日且持有方?jīng)]有回售權(quán)，或雖有固定期限但發(fā)行方有權(quán)無限期遞延(即無支付本金的義務)，則此類交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負債。如果發(fā)放股利由發(fā)行方根據(jù)相應的議事機制自主決定，則股利是累積股利還是非累積股利本身均不會影響該金融工具被分類為權(quán)益工具。
(3)有些金融工具雖然沒有明確地包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務的條款和條件，但有可能通過其他條款和條件間接地形成合同義務。
(4)判斷一項金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負債，不受下列因素的影響:
①以前實施分配的情況;
金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分：
企業(yè)發(fā)行金融工具，應當按照該金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式，結(jié)合金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具的定義，在初始確認時將該金融工具或其組成部分分類為金融資產(chǎn)、金融負債或權(quán)益工具。
1.權(quán)益工具
是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。在同時滿足下列條件的情況下，企業(yè)應當將發(fā)行的金融工具分類為權(quán)益工具:
①該金融工具應當不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務;
②將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具。如為非衍生工具，該金融工具應當不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算的合同義務;
如為衍生工具，企業(yè)只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具。
交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別
一、定義不同
1.交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
2.其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
二、賬務處理不同
交易性金融資產(chǎn)賬務處理
1.初始計量
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