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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的特殊稅務(wù)處理。企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理。股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊稅務(wù)處理。等等。

更新時(shí)間：2022-12-04 15:02:02 查看全文>>

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;
被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例;
企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例;
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企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理

①被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
②被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
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企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理：
①企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；
②同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。
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資產(chǎn)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；
2、受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
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股權(quán)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理

收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
1、被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定（舊股換新股）；
2、收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定（新股換舊股）；
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企業(yè)合并的稅務(wù)處理

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】
1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)
則B及股東獲得的利益按照清算計(jì)算盈虧并承擔(dān)稅收責(zé)任；A按照接受B的公允價(jià)值（不是原計(jì)稅基礎(chǔ)）確定新的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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企業(yè)重組的支付對(duì)價(jià)形式

企業(yè)重組的支付對(duì)價(jià)形式，包括：現(xiàn)金支付方式、股權(quán)支付方式、混合支付方式。
1、現(xiàn)金支付方式是指并購(gòu)企業(yè)支付一定數(shù)量的現(xiàn)金，以取得目標(biāo)企業(yè)的控制權(quán)。
2、股權(quán)支付方式，指并購(gòu)企業(yè)將本企業(yè)股權(quán)換取目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股權(quán)。
3、混合支付方式是指利用多種支付工具的組合，達(dá)成并購(gòu)交易獲取目標(biāo)企業(yè)控制權(quán)的支付方式。并購(gòu)企業(yè)支付的對(duì)價(jià)除現(xiàn)金、股權(quán)外，還可能包括可轉(zhuǎn)換公司債券、一般公司債券、認(rèn)股權(quán)證、資產(chǎn)支持受益憑證，或者表現(xiàn)為多種方式的組合?；旌现Ц斗绞竭€包括債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式、承債方式、無(wú)償劃撥方式等。
企業(yè)重組定義
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企業(yè)重組的概念

企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。
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