“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)。

“累計(jì)金額”數(shù)據(jù)：填寫納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。

如：申報(bào)2季度所得稅時(shí)，“本期金額”填寫4--6月份的數(shù)據(jù)，“累計(jì)金額”填寫1--6月份的數(shù)據(jù)。

營業(yè)收入：按主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫，不包括營業(yè)外收入。

營業(yè)成本：按主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫，不包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用。

利潤總額：按損益表中的利潤總額填寫。

注：營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額之間沒有鉤稽關(guān)系。

企業(yè)所得稅既是國稅又是地稅。企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅。60%劃歸中央，由中央支配；40%歸地方，由地方支配。

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1.我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法基本規(guī)定有：

自2015年1月1日起，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)（以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收人、其他收人。

2.成本是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

3.費(fèi)用是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

4.稅金是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

5.損失是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的審核有：

1.對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入（不含增值稅，下同）全額為應(yīng)納稅所得額。

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

其他所得參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策有：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱“初創(chuàng)期科技型企業(yè)”）滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。

5.石油天然氣開采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時(shí)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

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公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的審核：

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2017年1月1日起，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的視同公益性捐贈(zèng)按上述規(guī)定稅前扣除。

納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，除另有規(guī)定外，所得稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

2.公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。