小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財務核算健全，能準確核算收入、成本、費用等各項收支，可采用查賬征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應納稅所得額：應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務、轉讓財產、股息紅利等權益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項扣除：包含成本、費用、損失等。比如企業(yè)生產產品、提供服務過程中實際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務招待費（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除）等。

“本期金額”數據：填寫所屬季度第一日至最后一日的數據。

“累計金額”數據：填寫納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計數。

如：申報2季度所得稅時，“本期金額”填寫4--6月份的數據，“累計金額”填寫1--6月份的數據。

營業(yè)收入：按主營業(yè)務收入和其他業(yè)務成本數據填寫，不包括營業(yè)外收入。

營業(yè)成本：按主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本數據填寫，不包括主營業(yè)務稅金及附加、期間費用。

利潤總額：按損益表中的利潤總額填寫。

注：營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額之間沒有鉤稽關系。

個體工商戶個人所得稅計稅方法基本規(guī)定有：

自2015年1月1日起，實行查賬征收的個體工商戶應當按照以下規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅。個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

1.個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動（以下簡稱“生產經營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收人、其他收人。

2.成本是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

3.費用是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

4.稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

5.損失是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

特別納稅調整的審核方法有：

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

1.關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

2.獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。

創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策有：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱“初創(chuàng)期科技型企業(yè)”）滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

小型微利企業(yè)的認定標準包括從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是：

資產損失申報管理都有清單申報、專項申報。

第一類：清單申報。

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；

無形資產攤銷的范圍有：

無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

2.自創(chuàng)商譽；

3.與經營活動無關的無形資產；