小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應(yīng)稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用等各項收支，可采用查賬征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項扣除：包含成本、費用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)過程中實際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務(wù)招待費（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除）等。

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除的比例是100%。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。此外，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

預(yù)約定價安排管理：

預(yù)約定價安排，是指企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成定價的一種事先安排。

預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

特別納稅調(diào)整的審核方法有：

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

1.關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

境外所得抵免稅額的計算方法有：

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[“分國（地區(qū)）不分項”]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[“不分國（地區(qū)）不分項"]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

3.抵免限額

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策有：

1.自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

1.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

3.除5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。

無形資產(chǎn)加計扣除優(yōu)惠政策是：

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》確定。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.2021年度，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題：

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

固定資產(chǎn)租賃費支出的企業(yè)所得稅處理：

1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費，分期扣除。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。