小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應(yīng)稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)收支，可采用查賬征收方式。計(jì)算步驟及公式如下：

1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。

②免稅收入：像國(guó)債利息收入等。

③各項(xiàng)扣除：包含成本、費(fèi)用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的原材料采購(gòu)、員工工資等成本，以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除）等。

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除的比例是100%。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。此外，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定有：

2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額x個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分/經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）x（1-50%）。

4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策有：

1.自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

1.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

3.除5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。

固定資產(chǎn)租賃費(fèi)支出的企業(yè)所得稅處理：

1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)，分期扣除。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核流程是：

第一步：購(gòu)置成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）。

第二步：持續(xù)使用（計(jì)提折舊，稅前扣除;計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，通常不允許稅前扣除）。

第三步：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（處置）。

其中特殊情況為資產(chǎn)發(fā)生損失，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

稅前扣除憑證的審核：

稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。如：職工薪酬發(fā)放表、成本計(jì)算分?jǐn)偙?、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如：發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

異議處理：

在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前

1.應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證：

其他稅前扣除項(xiàng)目的審核有：

1.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除（國(guó)家鼓勵(lì)的準(zhǔn)予扣除）。

上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

2.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

（1）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

（2）由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。