消費稅納稅義務人的范圍是在中華人民共和國境內。

在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。

所謂的“在中華人民共和國境內”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品(簡稱“應稅消費品”)的起運地或所在地在境內。

關于消費稅的納稅義務時間的規(guī)定：

1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

納稅義務人和征稅對象的區(qū)別

納稅人是“納稅義務人”的簡稱，是法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱為納稅主體，目的在于明確“對誰征稅”的問題。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。作為納稅人的自然人，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。納稅人根據(jù)承擔納稅義務的范圍，分為居民納稅人和非居民納稅人。

征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是稅法中規(guī)定的征稅的標的物，是征納雙方權利義務共同指向的客體，目的在于明確“對什么征稅”的問題。

征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志，決定著各種稅的征稅范圍，稅法其他要素的內容一般都是以征稅對象為基礎確定的。

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征稅對象是什么

環(huán)境保護稅的征稅對象包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅指工業(yè)噪聲)。

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的;

達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。

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環(huán)境保護稅的稅額是什么

消費稅納稅義務人審核：

在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照《消費稅暫行條例》繳納消費稅。

【提示】在中華人民共和國境內，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。

稅目和稅率的審核：

納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

計稅依據(jù)的審核：

消費稅應納稅額的計算分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法。

在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔不同的納稅義務。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

代扣代繳指的是支付人再想納稅人支付款項的時，依法從所支付的款項中直接扣收稅款并代為繳納。代收代繳指的是與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依法收取稅款并代為繳納。

個人所得稅代扣代繳

扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

個人所得稅實行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務，按照《個人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：工資薪金所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅。

利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得等?？劾U義務人向個人支付應納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。本文擬針對企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的幾種代扣代繳情況，指出如何計算扣繳的稅款及賬務處理。

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征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關系中行使稅收征管權，依法進行稅款征收行為的一方當事人。判斷和認定某一主體是否為征稅主體，主要應看其行使的權利和實施行為的性質。

征稅主體在稅務執(zhí)法時的義務有哪些？

1.告知執(zhí)法身份。征稅主體在進行稅務行政執(zhí)法時，應當首先向行政相對人表明自己的身份，如出示證件，按規(guī)定穿制服等。我國《行政處罰法》第三十四條規(guī)定：“執(zhí)法人員當場做出行政處罰的，應向當事人出示執(zhí)法身份證?！毙隆抖愂照鞴芊ā返谖迨畻l規(guī)定：“稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查書的，被檢查人有權拒絕檢查?！?/p>

2.告知相對人享有的權利和救濟方法。告知行政相對人權利和救濟方法，是稅務執(zhí)法者做出處罰決定前必須履行的法定義務，同時也是相對人的一項重要權利?！缎姓幜P法》第三十一條規(guī)定，行政機關在做出處罰決定前，應“告知當事人依法享有的權利”，如陳述權、申辯權、申請復議權、起訴權等；第四十二條規(guī)定，行政機關做出責令停產(chǎn)、停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等到行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。

3.告知所實施的行政行為內容。行政執(zhí)法主體對行政相對人采取某項行政行為，必須告知其該項行政行為的具體內容，讓相對人充分了解有關事項。這樣便于當事人及時履行其設定的相關義務。《行政處罰法》第三十四條規(guī)定，行政處罰決定書應當載明當事人的違法行為、行政處罰種類、數(shù)額、時間、地點等，并當場交付當事人。如執(zhí)法人員決定罰款，就必須告知當事人在一定的期限內到指定的地點繳納罰款。

4.告知實施行政行為的法律依據(jù)和理由。行政主體在告知相對人行政行為內容的同時，還要向其說明做出該種行政行為的法律依據(jù)及事實理由?！缎姓幜P法》第三十一條規(guī)定：“行政機關在做出行政處罰決定前，應當告知當事人做出的事實、理由和依據(jù)?！钡谒氖粭l還規(guī)定，行政執(zhí)法者未告知當事人做出行政處罰決定的事實上理由及法律根據(jù)的，該處罰決定不能成立。