消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的范圍是在中華人民共和國境內(nèi)。

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

所謂的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(簡稱“應(yīng)稅消費(fèi)品”)的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時間的規(guī)定：

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

納稅義務(wù)人和征稅對象的區(qū)別

納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡稱，是法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱為納稅主體，目的在于明確“對誰征稅”的問題。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。作為納稅人的自然人，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。納稅人根據(jù)承擔(dān)納稅義務(wù)的范圍，分為居民納稅人和非居民納稅人。

征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體，目的在于明確“對什么征稅”的問題。

征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志，決定著各種稅的征稅范圍，稅法其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)確定的。

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征稅對象是什么

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。

納稅義務(wù)人：

擁有土地使用權(quán)的單位和個人：權(quán)屬所有人。

擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的：土地的實(shí)際使用人和代管人。

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的：實(shí)際使用人。

土地使用權(quán)共有的：共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的：直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人。

環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅指工業(yè)噪聲)。

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的;

達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。

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環(huán)境保護(hù)稅的稅額是什么

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人審核：

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《消費(fèi)稅暫行條例》繳納消費(fèi)稅。

【提示】在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

稅目和稅率的審核：

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

計稅依據(jù)的審核：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算分為從價計征、從量計征和從價從量復(fù)合計征三種方法。

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的“保險機(jī)構(gòu)”為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

征收范圍是車船稅法所附稅目稅額表規(guī)定的車輛和船舶。

車船稅的征稅范圍包括：依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；依法不需要在車船管理部門登記的、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。在現(xiàn)實(shí)中，車輛分為機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛；船舶分為機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶。車船稅的征收范圍包括機(jī)動車輛和船舶，不包括非機(jī)動車輛。

征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管權(quán)，依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。判斷和認(rèn)定某一主體是否為征稅主體，主要應(yīng)看其行使的權(quán)利和實(shí)施行為的性質(zhì)。

征稅主體在稅務(wù)執(zhí)法時的義務(wù)有哪些？

1.告知執(zhí)法身份。征稅主體在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時，應(yīng)當(dāng)首先向行政相對人表明自己的身份，如出示證件，按規(guī)定穿制服等。我國《行政處罰法》第三十四條規(guī)定：“執(zhí)法人員當(dāng)場做出行政處罰的，應(yīng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證。”新《稅收征管法》第五十條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。”

2.告知相對人享有的權(quán)利和救濟(jì)方法。告知行政相對人權(quán)利和救濟(jì)方法，是稅務(wù)執(zhí)法者做出處罰決定前必須履行的法定義務(wù)，同時也是相對人的一項(xiàng)重要權(quán)利?！缎姓幜P法》第三十一條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在做出處罰決定前，應(yīng)“告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利”，如陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請復(fù)議權(quán)、起訴權(quán)等；第四十二條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)做出責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等到行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。

3.告知所實(shí)施的行政行為內(nèi)容。行政執(zhí)法主體對行政相對人采取某項(xiàng)行政行為，必須告知其該項(xiàng)行政行為的具體內(nèi)容，讓相對人充分了解有關(guān)事項(xiàng)。這樣便于當(dāng)事人及時履行其設(shè)定的相關(guān)義務(wù)?！缎姓幜P法》第三十四條規(guī)定，行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰種類、數(shù)額、時間、地點(diǎn)等，并當(dāng)場交付當(dāng)事人。如執(zhí)法人員決定罰款，就必須告知當(dāng)事人在一定的期限內(nèi)到指定的地點(diǎn)繳納罰款。

4.告知實(shí)施行政行為的法律依據(jù)和理由。行政主體在告知相對人行政行為內(nèi)容的同時，還要向其說明做出該種行政行為的法律依據(jù)及事實(shí)理由?！缎姓幜P法》第三十一條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在做出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出的事實(shí)、理由和依據(jù)。”第四十一條還規(guī)定，行政執(zhí)法者未告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實(shí)上理由及法律根據(jù)的，該處罰決定不能成立。