消費稅征收環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，用于其他方面的，視同銷售，在移送使用時納稅。委托加工環(huán)節(jié)，委托方是消費稅的納稅義務人。等等。
更新時間：2022-04-26 14:25:12 查看全文>>
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的情形：批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定：
1.納稅人
境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。
(1)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。
(2)納稅人(批發(fā)商)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
2.計稅依據(jù)
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的稅率：
1.2015年5月10日之前稅率5%；
2.5月10日之后稅率為11%的比例稅率加0.005元/支的定額稅率。
消費稅，是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構，引導消費方向，保證國家財政收入。
消費稅的計算方式
1.對于實行從價定率的，應納稅額=銷售額×比例稅率。
2.對于實行從量定額的，應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的依據(jù)：
批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）、銷售數(shù)量。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定：
1.納稅人
境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。
（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。
（2）納稅人（批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅具體說明：
納稅人銷售給納稅人以外單位和個人的卷煙于銷售時納稅。
納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，從2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。
卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
納稅義務人的審核：
消費稅組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。
主要有以下幾種情況：
1.從價定率計算：
計算公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
這個公式適用于大部分應稅消費品，其中“材料成本”和“加工費”是指生產(chǎn)該消費品所消耗的原材料和加工費用，而“消費稅比例稅率”則是根據(jù)消費品類別和稅率政策確定的。
2.復合計稅計算：
卷煙消費稅是針對卷煙征收的消費稅，在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法 》
第二十五條
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。第三十條
卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地納稅，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。
卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。
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