進項稅額和銷項稅額月末結(jié)轉(zhuǎn)會計處理，結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額），貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
更新時間：2023-06-25 11:35:21 查看全文>>
銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出分錄：
1.結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
扣減增值稅進項稅額計算公式：
1.一般農(nóng)產(chǎn)品
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。
公式：進項稅額=買價×扣除率（9%/10%）
買價-進項稅額=采購成本
2.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣
（1）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
進項稅和銷項稅抵扣分錄：
發(fā)生進項稅額：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
發(fā)生銷項稅額：
借：應(yīng)收賬款
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額
根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：
1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。
2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。
3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。
4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。
5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。
當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，進項稅額必須轉(zhuǎn)出。
1.當(dāng)已抵扣的購進的貨物、固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)改變用用途，銷項稅額不能形成，則未抵扣的進項稅額只能做轉(zhuǎn)出處理。
2.將購進貨物或勞務(wù)用于在建工程，其進項稅額不得抵扣，必須轉(zhuǎn)出。
3.進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
跨年進項稅額轉(zhuǎn)出分錄：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：現(xiàn)金/銀行存款
借:利潤分配—未分配利潤
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：
1.貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
目錄
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解銷項稅額和進項稅額月底怎么結(jié)轉(zhuǎn)
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號