存款機構是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構。

托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

投資機構是指符合以下條件之一的機構：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者上述第①條所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實體。

特定的保險機構是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。

我國稅收情報交換是指我國與相關稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標準和盡職調(diào)查標準是AEOI標準的核心。

國際稅收合作主要包括情報交換和征管互助。

情報交換是指我國與相關稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關要求和程序。

關聯(lián)機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則這兩個機構互為關聯(lián)機構。控制是指直接或者間接擁有機構50%以上的股權和表決權。

控制人是指對某一機構實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權或者表決權的個人；

(2)通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人；

(3)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權益的個人。

消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。

下列非金融機構不屬于消極非金融機構：

上市公司及其關聯(lián)機構；

政府機構或者履行公共服務職能的機構；

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，分國(地區(qū))不分項原則下，該抵免限額計算公式為：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額/境內(nèi)、境外應納稅所得總額

該公式可以簡化成：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國(地區(qū))的(稅前)應納稅所得額×國內(nèi)所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內(nèi)、境外所得應納稅總額所適用的稅率也應為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術企業(yè)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

第一步：先計算國內(nèi)外應繳納的稅額=國內(nèi)外應納稅所得額×25%，(注：高新技術企業(yè)稅率為15%)；

第二步：計算限額(可以理解為國外所得額在國內(nèi)要繳納的稅額)，限額=國外稅前所得額×25%， [注：如果境外是稅后利潤要換算成稅前所得，即稅后所得÷(1—境外稅率)]；

第三步：境外繳納的稅額和限額進行比較，境外稅額大于限額不用補稅，反之要補稅。

國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負擔，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：國際關聯(lián)企業(yè)之間的財務收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關鍵是應堅持“獨立競爭”標準，即按照有關聯(lián)的公司任何一方與無關聯(lián)的第三方公司，各自以獨立經(jīng)濟利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應承擔或歸屬的成本、費用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨立競爭”標準的，在征稅時就可以承認，否則，要按照這一標準進行調(diào)整，這樣就可以達到防止避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整：對關聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財產(chǎn)的定價問題，一直是防止國際避稅的一個焦點。其中關鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價方式，壓低或抬高價格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財產(chǎn)時，財政法規(guī)規(guī)定的公平價格，就是比照彼此無關聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財產(chǎn)付出的價格。