存款機構是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構。

托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

投資機構是指符合以下條件之一的機構：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者上述第①條所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實體。

特定的保險機構是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。

國際稅收合作主要包括情報交換和征管互助。

情報交換是指我國與相關稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關要求和程序。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當日)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機構開立了一類存量賬戶的；

②金融機構在確定賬戶加總余額時將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機構已經(jīng)對一類存量賬戶進行反洗錢客戶身份識別的；

④賬戶開立時，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》要求以外的其他信息的。

受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權利或財產(chǎn)具有所有權和支配權的人。

在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務機關提供資料，進行受益所有人的認定。

1.一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：

(1)申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。

(2)申請人從事的經(jīng)營活動不構成實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(3)締約對方國家(地區(qū))對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

轉(zhuǎn)讓主要由不動產(chǎn)組成的公司股權：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產(chǎn)又主要直接或間接由位于一方的不動產(chǎn)所組成，可以在不動產(chǎn)所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似權益(比如合伙企業(yè)或信托中的權益)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓前365天內(nèi)的任一時間，該股份或類似權益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產(chǎn)，可以在該締約國另一方征稅。

轉(zhuǎn)讓公司股權(主要由不動產(chǎn)構成的股權除外)：

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于參與締約國一方居民公司的股權的25%的，可以在該締約國征稅。

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利息是指什么意思

非居民稅收管理中國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關系：

1、非居民企業(yè)所得稅管理不但適用國內(nèi)法，同時也要遵從國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定。

2、對非居民的稅收處理存在國內(nèi)法與稅收協(xié)定規(guī)定不一致的，應當把握一下原則；

(1)首先是稅收協(xié)定優(yōu)先原則；

(2)其次是優(yōu)惠孰優(yōu)原則，如果國內(nèi)稅法規(guī)定優(yōu)于稅收協(xié)定，一般情況下，按國內(nèi)稅法規(guī)定執(zhí)行。

國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國際重復征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

適用簡易辦法計算抵免的情況：

1.定率計算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機關核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務機關或政府機關核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。

2.“白名單”

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于25%的，可直接按25%計算抵免限額。

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抵免限額是指什么

境外所得的范圍和抵免辦法：

1.納稅人境外所得的范圍

(1)居民企業(yè)(包括按境外法律設立但實際管理機構在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

(2)非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設立的機構(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與該機構(場所)有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

2.抵免辦法

(1)直接抵免

企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。