投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個會計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個會計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

特定的保險機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。

非居民和非居民金融賬戶：

受雇所得的一般征稅原則是應(yīng)在締約國一方居民個人從事受雇活動的所在國(地區(qū))征稅。(來源國擁有優(yōu)先征稅權(quán))

受雇所得要在來源國(即勞務(wù)發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在來源國的納稅義務(wù)。(來源國應(yīng)給予免稅，居民國獨(dú)占征稅權(quán))

這三個條件是：

(1)居民個人在有關(guān)歷年中或會計(jì)(財(cái)政、納稅)年度中或任何12個月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天；

(2)該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

(3)該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

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轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項(xiàng)股票又相當(dāng)于參與締約國一方居民公司的股權(quán)的25%的，可以在該締約國征稅。

轉(zhuǎn)讓主要由不動產(chǎn)組成的公司股權(quán)：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓一個公司股份取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或間接由位于一方的不動產(chǎn)所組成，可以在不動產(chǎn)所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似權(quán)益(比如合伙企業(yè)或信托中的權(quán)益)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓前365天內(nèi)的任一時間，該股份或類似權(quán)益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產(chǎn)，可以在該締約國另一方征稅。

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轉(zhuǎn)讓主要由不動產(chǎn)組成的公司股權(quán)：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓一個公司股份取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或間接由位于一方的不動產(chǎn)所組成，可以在不動產(chǎn)所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似權(quán)益(比如合伙企業(yè)或信托中的權(quán)益)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓前365天內(nèi)的任一時間，該股份或類似權(quán)益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產(chǎn)，可以在該締約國另一方征稅。

轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)(主要由不動產(chǎn)構(gòu)成的股權(quán)除外)：

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項(xiàng)股票又相當(dāng)于參與締約國一方居民公司的股權(quán)的25%的，可以在該締約國征稅。

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利息是指什么意思

特許權(quán)使用費(fèi)包括：

①應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān);構(gòu)成權(quán)利和財(cái)產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項(xiàng)，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

②使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。

③使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)取得的所得。

④服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)，此類服務(wù)產(chǎn)生的所得。

⑤在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取的服務(wù)費(fèi)(無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價款中)，未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)或未歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入。

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適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達(dá)到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均至少達(dá)到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

股息免稅：

我國簽訂的稅收協(xié)定中，對于個別國家，來源國放棄股息所得征稅權(quán)，即我國居民取得的股息所得享受協(xié)定免稅待遇。

在適用股息條款時，存在受益所有人的問題。當(dāng)股息所得的居民符合協(xié)定關(guān)于“受益所有人”的規(guī)定，并滿足一定條件時，來源國才會放棄對該股息所得的征稅權(quán)。

稅收饒讓抵免：

居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。

簡易辦法計(jì)算抵免：

采用簡易辦法須遵循“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”原則。適用簡易辦法計(jì)算抵免的兩種情況：

1.定率計(jì)算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。

第一步：先計(jì)算國內(nèi)外應(yīng)繳納的稅額=國內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×25%，(注：高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%)；

第二步：計(jì)算限額(可以理解為國外所得額在國內(nèi)要繳納的稅額)，限額=國外稅前所得額×25%， [注：如果境外是稅后利潤要換算成稅前所得，即稅后所得÷(1—境外稅率)]；

第三步：境外繳納的稅額和限額進(jìn)行比較，境外稅額大于限額不用補(bǔ)稅，反之要補(bǔ)稅。