國際稅收合作主要包括情報交換和征管互助。

情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權(quán)代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

受雇所得的一般征稅原則是應(yīng)在締約國一方居民個人從事受雇活動的所在國(地區(qū))征稅。(來源國擁有優(yōu)先征稅權(quán))

受雇所得要在來源國(即勞務(wù)發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在來源國的納稅義務(wù)。(來源國應(yīng)給予免稅，居民國獨占征稅權(quán))

這三個條件是：

(1)居民個人在有關(guān)歷年中或會計(財政、納稅)年度中或任何12個月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

(2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

(3)該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負擔。

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一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：

①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10%。

適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均至少達到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

股息是指根據(jù)股份或非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。

1.股息優(yōu)惠稅率

(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權(quán)，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10%。

(3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

適用簡易辦法計算抵免的情況：

1.定率計算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)或政府機關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。

2.“白名單”

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于25%的，可直接按25%計算抵免限額。

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抵免限額是指什么

境外所得的范圍和抵免辦法：

1.納稅人境外所得的范圍

(1)居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實際管理機構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

(2)非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與該機構(gòu)(場所)有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

2.抵免辦法

(1)直接抵免

企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。

國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國際重復征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。國家間的稅收分配關(guān)系是對同一課稅對象由誰征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問題。國家間稅收分配是國際稅收協(xié)調(diào)的結(jié)果。避免國際重復征稅，防止惡性國際稅收競爭和國際避稅，都需要國家之間開展有效的稅收合作與協(xié)調(diào)。

國際稅收原則：

國際稅收規(guī)則需要解決對跨境交易的收入按什么標準征稅，如何在跨境交易活動的相關(guān)國家之間分配征稅權(quán)這兩個問題。國際稅收的基本原則：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

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稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移行動計劃是BEPS行動計劃包括五大類共十五項行動。BEPS十五項行動計劃的實質(zhì)——稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟活動和價值創(chuàng)造相匹配。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目是由二十國集團(G20)領(lǐng)導人背書，并委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(以下簡稱OECD)推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措。