托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

我國(guó)稅收情報(bào)交換是指什么意思

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting，BEPS)是指跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，人為將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至僅有少量或沒有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的免稅或低稅地區(qū)，導(dǎo)致少繳或者總體上不繳納公司稅的稅收籌劃安排，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕。

BEPS行動(dòng)計(jì)劃項(xiàng)目由34個(gè)OECD成員國(guó)、8個(gè)非OECD的G20成員國(guó)和19個(gè)其他發(fā)展中國(guó)家共計(jì)61個(gè)國(guó)家共同參與。

其一攬子國(guó)際稅改項(xiàng)目主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)保持跨境交易相關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致；

(2)突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提高稅收透明度；

(3)提高稅收確定性。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則這兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

控制人是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人；

(2)通過人事、財(cái)務(wù)等其他方式對(duì)公司進(jìn)行控制的個(gè)人；

(3)公司的高級(jí)管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權(quán)益的個(gè)人。

受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請(qǐng)享受我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時(shí)，締約國(guó)居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

1.一般來說，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：

(1)申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)(地區(qū))居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

(2)申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(3)締約對(duì)方國(guó)家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

股息免稅：

我國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)于個(gè)別國(guó)家，來源國(guó)放棄股息所得征稅權(quán)，即我國(guó)居民取得的股息所得享受協(xié)定免稅待遇。

在適用股息條款時(shí)，存在受益所有人的問題。當(dāng)股息所得的居民符合協(xié)定關(guān)于“受益所有人”的規(guī)定，并滿足一定條件時(shí)，來源國(guó)才會(huì)放棄對(duì)該股息所得的征稅權(quán)。

股息是指根據(jù)股份或非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。簡(jiǎn)單來說，股息是被投資公司所做的利潤(rùn)分配，股息支付不僅包括每年股東會(huì)議所決定的利潤(rùn)分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價(jià)值的收益分配。股息還包括締約國(guó)按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。

股息優(yōu)惠稅率：

(1)我國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國(guó)和來源國(guó)對(duì)股息都有征稅權(quán)，來源國(guó)即指分配股息的公司所在國(guó)。一般而言，來源國(guó)基于稅收協(xié)定對(duì)股息所得實(shí)行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國(guó)基于稅收協(xié)定對(duì)股息所得實(shí)行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5%。

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：管理場(chǎng)所；分支機(jī)構(gòu)；辦事處；工廠；車間(作業(yè)場(chǎng)所)；礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。

一般常設(shè)機(jī)構(gòu)：

具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營(yíng)性的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但不包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。

工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)達(dá)到規(guī)定時(shí)間(通常為6個(gè)月)以上的為限，未達(dá)到該規(guī)定時(shí)間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

締約國(guó)一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國(guó)另一方為同一項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目提供勞務(wù)，達(dá)到規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；未達(dá)規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是指非居民企業(yè)以自有或者租賃的船舶、飛機(jī)、艙位，運(yùn)載旅客、貨物或者郵件等進(jìn)出中國(guó)境內(nèi)口岸的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等附屬業(yè)務(wù)。

非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機(jī)取得收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

非居民企業(yè)應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)資格或運(yùn)輸合同、協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，自行或委托代理人選擇向境內(nèi)一處業(yè)務(wù)口岸所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并同時(shí)提供經(jīng)營(yíng)資格證書、經(jīng)營(yíng)航線資料、相關(guān)業(yè)務(wù)合同以及境內(nèi)聯(lián)系人等相關(guān)信息。非居民企業(yè)選擇境內(nèi)一處口岸辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)當(dāng)在其他業(yè)務(wù)口岸發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅務(wù)登記資料、運(yùn)輸合同及其他相關(guān)資料的復(fù)印件。

非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，從收入總額中減除實(shí)際發(fā)生并與取得收人有關(guān)、合理的支出后的余額確定應(yīng)納稅所得額。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

國(guó)際避稅的主要手段是：轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅；利用國(guó)際避稅地避稅；濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務(wù)避稅。

國(guó)際避稅港，是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū)。

1.沒有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島等。

2.征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)較低的國(guó)家和地區(qū)，如中國(guó)澳門、瑞士、列支敦士登、英屬維爾京群島。