國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上的國際的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務的行為。
更新時間：2022-03-06 11:49:25 查看全文>>
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非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別
查看全文>>非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別：
非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。
非居民金融賬戶是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。
消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：
①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入，以及據以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；
②上一公歷年度末，擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；
③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。
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關聯(lián)機構是什么意思
查看全文>>關聯(lián)機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則這兩個機構互為關聯(lián)機構。控制是指直接或者間接擁有機構50%以上的股權和表決權。
控制人是指對某一機構實施控制的個人。
公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：
(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權或者表決權的個人；
(2)通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人；
(3)公司的高級管理人員。
合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權益的個人。
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受雇所得的一般征稅原則是什么
查看全文>>受雇所得的一般征稅原則是應在締約國一方居民個人從事受雇活動的所在國(地區(qū))征稅。(來源國擁有優(yōu)先征稅權)
受雇所得要在來源國(即勞務發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構成在來源國的納稅義務。(來源國應給予免稅，居民國獨占征稅權)
這三個條件是：
(1)居民個人在有關歷年中或會計(財政、納稅)年度中或任何12個月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；
(2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；
(3)該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。
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外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理是指什么
查看全文>>外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理：
外國企業(yè)常駐代表機構，是指按照國務院有關規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經有關部門批準，設立在中國境內的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機構。
稅務登記管理：
(1)代表的的應當自領取工商登記證件(或有關部門批誰)之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。
(2)代表機構稅務登記內容發(fā)生變化或者駐期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應當按照《稅收征收管理法》及相關規(guī)定，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
賬簿憑證管理：
代表機構應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
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適用簡易辦法計算抵免的情況
查看全文>>適用簡易辦法計算抵免的情況：
1.定率計算
企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務機關或政府機關核發(fā)具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。
2.“白名單”
企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于25%的，可直接按25%計算抵免限額。
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抵免限額是指什么
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可予抵免境外所得稅稅額的確認
查看全文>>可予抵免境外所得稅稅額的確認：
可予抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。
1.不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1)按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；
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境外所得稅額抵免計算的基本項目有哪些
查看全文>>境外所得稅額抵免計算的基本項目：
企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：
1、境內所得的應納稅所得額(境內應納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(境外應納稅所得額)；
2、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額；
3、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。
自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規(guī)定計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。
納稅人境外所得的范圍：
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