投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

非居民和非居民金融賬戶：

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個(gè)人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當(dāng)日)以后開立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開立了一類存量賬戶的；

②金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時(shí)將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對(duì)一類存量賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識(shí)別的；

④賬戶開立時(shí)，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》要求以外的其他信息的。

非居民稅收管理中國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系：

1、非居民企業(yè)所得稅管理不但適用國(guó)內(nèi)法，同時(shí)也要遵從國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定。

2、對(duì)非居民的稅收處理存在國(guó)內(nèi)法與稅收協(xié)定規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)把握一下原則；

(1)首先是稅收協(xié)定優(yōu)先原則；

(2)其次是優(yōu)惠孰優(yōu)原則，如果國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定優(yōu)于稅收協(xié)定，一般情況下，按國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際雙重不征稅、國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收合作是常見的國(guó)際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免的情況：

1.定率計(jì)算

企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(guó)(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(guó)(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。

2.“白名單”

企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國(guó)(地區(qū))的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于25%的，可直接按25%計(jì)算抵免限額。

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抵免限額是指什么

可抵免的境外所得稅稅額的基本條件包括：

(1)企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額。

(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。在不同的國(guó)家，對(duì)于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額。

(3)限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)。

(4)可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自非協(xié)定國(guó)家的所得，無法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局裁定。

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境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目有哪些

稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃是BEPS行動(dòng)計(jì)劃包括五大類共十五項(xiàng)行動(dòng)。BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)——稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配。

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目是由二十國(guó)集團(tuán)(G20)領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(以下簡(jiǎn)稱OECD)推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措。

特許權(quán)使用費(fèi)指使用其它經(jīng)濟(jì)單位所有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。它是作為財(cái)產(chǎn)收入的一種支付，而不屬于商品經(jīng)營(yíng)的支付。因使用其他單位的專有資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用支付，只能由使用這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的財(cái)產(chǎn)收入來彌補(bǔ)。但對(duì)于有關(guān)專利品的制造、專利方法或商標(biāo)的使用中所發(fā)生的費(fèi)用支出，包括了技術(shù)的或管理的服務(wù)，因此，應(yīng)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用來進(jìn)行登記。使用專有權(quán)是受到限制的，企業(yè)要在專有權(quán)人允許的范圍內(nèi)來使用這些經(jīng)濟(jì)權(quán)利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。

特許權(quán)使用費(fèi)收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入包括

1、提供專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利提供他人使用所取得的收入；

2、專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利轉(zhuǎn)讓所取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)所得它與稿酬所得不同，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，就不包括稿酬的所得。

第一步：先計(jì)算國(guó)內(nèi)外應(yīng)繳納的稅額=國(guó)內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×25%，(注：高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%)；

第二步：計(jì)算限額(可以理解為國(guó)外所得額在國(guó)內(nèi)要繳納的稅額)，限額=國(guó)外稅前所得額×25%， [注：如果境外是稅后利潤(rùn)要換算成稅前所得，即稅后所得÷(1—境外稅率)]；

第三步：境外繳納的稅額和限額進(jìn)行比較，境外稅額大于限額不用補(bǔ)稅，反之要補(bǔ)稅。