年終獎個稅的計算方法主要有兩種：

方法一：單獨計稅

居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，而是單獨計算納稅。具體計算步驟為：

將全年一次性獎金收入除以12個月，得到每月的獎金數(shù)額。

根據(jù)每月的獎金數(shù)額，查找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

使用公式“應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”來計算應(yīng)繳納的稅款。

方法二：并入綜合所得計稅

一年收入不超過六萬的，可以申請退稅，但如果沒有繳納過個稅則是無法退稅的，具體條件如下：

1.年綜合所得年收入不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。

2.年度符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的。

3.因終就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，導(dǎo)致前后稅收優(yōu)惠政策不一樣。

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需通過年度匯算半個各種稅前扣除的。

5.年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費使用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率的。

6.預(yù)繳稅款時，為享受或者未組合享受綜合所得稅收優(yōu)惠的。

各項稅費欄次。

個人所得稅屬于現(xiàn)金流量表支付的各項稅費欄次。

個人所得稅的計算公式為：

1、個人應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率(分級計算稅率)；

2、個人所得稅應(yīng)納稅所得額=年度收入額-準(zhǔn)予扣除額；

3、準(zhǔn)予扣除額=基本扣除費用60000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除。

新個人所得稅(以下簡稱，新個稅)，是將原來的分類所得稅變成了綜合所得稅，綜合所得是工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項之和，在進(jìn)行計算時應(yīng)該將這四項的收入加在一起，公式為：綜合所得=工資薪金+勞務(wù)報酬+稿酬+特許使用權(quán)。然后用月工資總額減去5000元的基本減除費用，這5000元是免征額。月工資不到5000元不用交個稅。然后再扣除一些專項扣除項目，也就是五險一金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金這幾項，這幾項有一部分是由公司繳納的，剩余的部分需要從工資里扣除。

退個稅手續(xù)費會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

個稅手續(xù)費返還政策，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

個稅返還即個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費?！?/p>

個稅征稅對象：

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

個稅返還手續(xù)費政策，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

個稅征稅對象：

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

居民納稅義務(wù)人

上海起征點確定為每月5000元。新的個人所得稅法首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

上海市個人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)國家法律規(guī)定的來征收的，不是當(dāng)?shù)啬軟Q定的。個人所得稅是根據(jù)個人收入來確定稅率的，即收入越高，則階梯稅率越高。

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

工資薪金個人所得稅計算適用于7級超額累進(jìn)倍率，其計算方式如下：

含稅：應(yīng)納稅額=（含稅工資薪金-三險一金等扣除項目-起征點）×適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅的工資薪金收入需要換算成含稅的計算：

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

年終獎個稅的計算公式

如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于或等于規(guī)定費用扣除額，應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)；

如果個人當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費用扣除額，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得。

選擇不并入當(dāng)年綜合所得，則按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳稅款：

將居民個人取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。