稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護(hù)，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的、國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。包括：國(guó)家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機(jī)關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國(guó)際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟(jì)法律關(guān)系等。

稅收法律關(guān)系特點(diǎn)：主體的一方只能是國(guó)家。體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(在稅收法律關(guān)系中，國(guó)家享有較多的權(quán)利；納稅人承擔(dān)較多的義務(wù))。具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

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稅法的效力主要包括？

我國(guó)稅收情報(bào)交換是指我國(guó)與相關(guān)稅收協(xié)定締約國(guó)家的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國(guó)內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

情報(bào)交換通過(guò)稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)：

1.受二十國(guó)集團(tuán)(G20)的委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn))，標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

3.統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)和盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)是AEOI標(biāo)準(zhǔn)的核心。

國(guó)稅地稅合并是國(guó)家稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的各項(xiàng)稅收和非稅收入，納稅人可以“一站式”辦理納稅業(yè)務(wù)，既節(jié)省了時(shí)間又降低了企業(yè)的納稅成本。

國(guó)稅地稅合并，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國(guó)稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，相對(duì)應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會(huì)有所不同?，F(xiàn)如今國(guó)稅地稅合并成為國(guó)家稅務(wù)局，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，將啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，原國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)的行政、業(yè)務(wù)印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。這對(duì)于稅務(wù)局工作人員來(lái)說(shuō)，確實(shí)是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個(gè)角度講，這也會(huì)促使稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，進(jìn)而提升辦稅效率，節(jié)省時(shí)間成本和勞動(dòng)成本。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展而制定的法律。

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法由第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于1992年09月04日通過(guò)，自1993年01月01日起施行?，F(xiàn)行版本為2015年4月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正。

稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)

(二)稅務(wù)行政管理相對(duì)人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位

我國(guó)稅種目前的稅率

比例稅率

產(chǎn)品比例稅率——消費(fèi)稅的高檔化妝品等；

行業(yè)比例稅率——金融行業(yè)增值稅稅率；

地區(qū)差別比例稅率——城市維護(hù)建設(shè)稅；

有幅度的比例稅率——契稅。

超額累進(jìn)稅率

適用范圍：納稅人境外所得的范圍?？梢赃m用境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，被判定為中國(guó)稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)(外國(guó)企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展四階段

1、新中國(guó)稅法建立與修訂；

2、稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段：20世紀(jì)80年代；

3、稅收法制建設(shè)的完善階段：20世紀(jì)90年代；

4、稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段：21世紀(jì)。