稅收立法的形式有憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章。

1、憲法

制定機關(guān)：全國人大。

2、法律

制定機關(guān)：

全國人大，基本法律。

全國人大常委會，非基本法律。

稅收立法程序通常包括的階段有：提議階段；審議階段；通過和公布階段。

1.提議階段：國務院授權(quán)其稅務主管部門負責立法的調(diào)查、研究等準備工作，并提出立法方或稅法草，上報國務院。

2.審議階段：稅收法規(guī)由國務院負責審議。

3.通過和公布階段

(1)稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施；

(2)稅收法律，在全國人民代表大會或其常務委員會開會期間，以簡單多數(shù)的方式通過后，以國家主席名義發(fā)布實施。

稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。

稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關(guān)系。包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國家機關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟法律關(guān)系等。

稅收法律關(guān)系特點：主體的一方只能是國家。體現(xiàn)國家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性(在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利；納稅人承擔較多的義務)。具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

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稅法的效力主要包括？

國地稅合并是指國稅地稅征管體制改革，省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構(gòu)合并后，實行以國家稅務總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導的體制。

國稅地稅合并，對于國家稅務局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標準，當然，相對應的專業(yè)知識、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同?，F(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務局，新稅務機構(gòu)掛牌后，將啟用新的行政、業(yè)務印章，原國稅、地稅機關(guān)的行政、業(yè)務印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標準。這對于稅務局工作人員來說，確實是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個角度講，這也會促使稅務人員不斷學習和進步，進而提升辦稅效率，節(jié)省時間成本和勞動成本。

國地稅合并的意義：

1、有助于構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。國稅地稅合并后，實行以國家稅務總局為主與省區(qū)市人民政府雙重領(lǐng)導管理體制。管理鏈條縮短，稅費收入的規(guī)范性和執(zhí)行上更加剛性，必將為未來稅費制度改革，統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實國家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ)。

2、有助于納稅人辦稅便利化的提升。國稅地稅合并，有望從根本上解決稅收征收上的“兩頭跑”“兩頭查”問題，維護納稅人和繳費人的合法權(quán)益，減輕辦稅和繳費負擔，促進優(yōu)化營商環(huán)境。

3、有助于稅收征管效率的全方位提升。國地稅合并之后，垂直管理體制將在很大程度上規(guī)避地稅征收率低的問題，征收率的提升會縮小法定稅率和實際稅率的差異，同時明確企業(yè)對納稅程度的預期，也有利于未來減稅政策能夠落到實處。

4、有助于新時代稅收征管流程再造。國稅地稅征管體制改革，不只是國稅地稅機構(gòu)的合并，也是稅務部門領(lǐng)導體制、運行機制、管理方式、職能職責的一場深刻變革，更是執(zhí)法和服務標準、業(yè)務流程等方面的集成創(chuàng)新。

國稅地稅合并是國家稅務總局將負責轄區(qū)內(nèi)的各項稅收和非稅收入，納稅人可以“一站式”辦理納稅業(yè)務，既節(jié)省了時間又降低了企業(yè)的納稅成本。

國稅地稅合并，對于國家稅務局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標準，當然，相對應的專業(yè)知識、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同。現(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務局，新稅務機構(gòu)掛牌后，將啟用新的行政、業(yè)務印章，原國稅、地稅機關(guān)的行政、業(yè)務印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標準。這對于稅務局工作人員來說，確實是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個角度講，這也會促使稅務人員不斷學習和進步，進而提升辦稅效率，節(jié)省時間成本和勞動成本。

國稅和地稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在兩者負責征收的稅種的區(qū)別。

一、兩者征管稅種不同：

國稅系統(tǒng)負責征收管理的稅種 ：

1、增值稅；2、消費稅；3、進口產(chǎn)品增值稅；4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅；5、中央企業(yè)所得稅；6、地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅；7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；8、證券交易稅等等。

地稅系統(tǒng)負責征收管理的稅種：

1、個人所得稅；2、土地增值稅；3、城市維護建設(shè)稅；4、車輛使用稅；5、房產(chǎn)稅等等。

二、管理的體制不同：

新中國稅法的建立與發(fā)展四階段

1、新中國稅法建立與修訂；

2、稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段：20世紀80年代；

3、稅收法制建設(shè)的完善階段：20世紀90年代；

4、稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段：21世紀。