福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會計分錄包括基本分錄和特殊情況分錄?；痉咒浬婕皯?yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)科目；特殊情況如貨物用于集體福利、非正常損失及涉及固定資產(chǎn)等，分錄有所不同。此外，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括特定項(xiàng)目、無法劃分的兼營項(xiàng)目、資產(chǎn)用途改變等情形，需按公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有特殊規(guī)定，如無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額時按實(shí)際成本計算應(yīng)扣減額。
更新時間：2025-11-11 16:13:41 查看全文>>
不包括。
職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)不包括社保費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的“工資薪金總額”不包括社會保險費(fèi)和住房公積金。
企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：
1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。
2. 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3. 工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
4. 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工福利費(fèi)扣除清單主要包括：
一. 為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利
1. 醫(yī)療補(bǔ)貼
包括職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼。例如，企業(yè)為職工家屬報銷部分醫(yī)療費(fèi)用，這些費(fèi)用可以作為職工福利費(fèi)在規(guī)定范圍內(nèi)扣除。
企業(yè)內(nèi)部醫(yī)務(wù)室、職工醫(yī)療室等醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)等也屬于此范疇。例如，企業(yè)支付給醫(yī)務(wù)室醫(yī)生和護(hù)士的工資、購買藥品和醫(yī)療器械的費(fèi)用等。
2. 住房補(bǔ)貼
企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，用于幫助職工解決住房問題。比如，按照一定標(biāo)準(zhǔn)每月向職工發(fā)放住房補(bǔ)貼金，這些補(bǔ)貼可以作為職工福利費(fèi)扣除。
福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅做賬處理主要涉及：
一. 取得增值稅發(fā)票時的處理
當(dāng)企業(yè)購買用于員工福利的商品或服務(wù)，并取得增值稅專用發(fā)票時，首先需要將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。此時，會計分錄為：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)(或相關(guān)科目，如銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等，根據(jù)福利費(fèi)的實(shí)際用途確定)
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等支付科目)
二. 發(fā)票認(rèn)證后的處理
計提職工福利費(fèi)會計分錄：
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利
發(fā)放職工福利費(fèi)會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
企業(yè)用于福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？
：用于員工福利的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。
1、營改增之后，增值稅一般納稅人企業(yè)，用于員工福利支出，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不能憑票抵扣增值稅的。
2、如果企業(yè)把外購的貨物用于職工福利，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的。
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名師講解福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的分錄怎么做
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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