"已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出流程

步驟1：確認(rèn)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問(wèn)題。

步驟2：開(kāi)具紅字發(fā)票信息表（如需）

若涉及銷(xiāo)售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)系統(tǒng)。

注意：購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，需由購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具信息表；銷(xiāo)售方未交付的發(fā)票由銷(xiāo)售方開(kāi)具。

步驟3：進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。

可以。

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

如果納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額按照公式“航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =（票價(jià) + 燃油附加費(fèi)）÷（1 + 9%）× 9%”計(jì)算；

若取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；若取得增值稅電子普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣限制條件：

1. 主體限制：“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

2. 用途限制：納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。例如，公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅是增值稅體系中的兩個(gè)核心概念，二者存在明顯區(qū)別。

1. 定義：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：指納稅人在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，即企業(yè)銷(xiāo)售額中含有的增值稅。它是企業(yè)作為銷(xiāo)售方，在銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)時(shí)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅：指納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)過(guò)程中支付的增值稅額，也就是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)成本中含有的增值稅。它是企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方，在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)或無(wú)形資產(chǎn)(如技術(shù)、專(zhuān)利等)時(shí)，向銷(xiāo)售方支付的增值稅。

2. 計(jì)算方式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：計(jì)算公式通常為“銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×相應(yīng)稅率”。這里的銷(xiāo)售額是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的總收入，稅率則是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。若銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額，需先將其換算為不含稅銷(xiāo)售額，即不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)，再計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅：計(jì)算公式為“進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力×相應(yīng)稅率”。這里的扣除率或稅率是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。一般納稅人從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額等也可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)時(shí)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

一. 會(huì)計(jì)分錄

1. 貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失：

進(jìn)項(xiàng)稅在會(huì)計(jì)科目中屬于負(fù)債類(lèi)科目，是“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)明細(xì)科目，具體為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這部分稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，是增值稅計(jì)算中的一個(gè)重要組成部分。當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)相關(guān)資產(chǎn)或服務(wù)并支付進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，這部分稅額會(huì)記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目下。

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)主要通過(guò)發(fā)票來(lái)進(jìn)行，當(dāng)發(fā)票到達(dá)時(shí)，根據(jù)發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并以進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)科目的形式進(jìn)行記錄，以便于稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。在會(huì)計(jì)處理上，進(jìn)項(xiàng)稅額的借方表示應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的增值稅，即從外部購(gòu)買(mǎi)原材料、服務(wù)等應(yīng)交的稅費(fèi)；貸方則表示應(yīng)交稅費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。

應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目：

1. 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅：

⑴進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購(gòu)入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。