進(jìn)項稅屬于負(fù)債類科目，是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。它指納稅人購進(jìn)相關(guān)資產(chǎn)或服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，可從銷項稅額中抵扣。進(jìn)項稅通過發(fā)票確認(rèn)并記錄，借方表示應(yīng)報銷增值稅，貸方表示應(yīng)交稅費中的進(jìn)項稅額部分?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”還有銷項稅額、已交稅金等多個專欄，此外“應(yīng)交稅費”下還有未交增值稅、預(yù)交增值稅等多個明細(xì)科目用于不同業(yè)務(wù)核算。
更新時間：2025-11-22 10:59:17 查看全文>>
"已認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出流程
步驟1：確認(rèn)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額
核對進(jìn)項稅額對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問題。
步驟2：開具紅字發(fā)票信息表（如需）
若涉及銷售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)系統(tǒng)。
注意：購買方已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，需由購買方開具信息表；銷售方未交付的發(fā)票由銷售方開具。
步驟3：進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。
可以。
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
如果納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，航空旅客運輸進(jìn)項稅額按照公式“航空旅客運輸進(jìn)項稅額 =（票價 + 燃油附加費）÷（1 + 9%）× 9%”計算；
若取得增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額；若取得增值稅電子普通發(fā)票，進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣限制條件：
1. 主體限制：“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
2. 用途限制：納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。例如，公司用于獎勵員工的機票，屬于集體福利項目，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務(wù)
2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
銷項稅和進(jìn)項稅是增值稅體系中的兩個核心概念，二者存在明顯區(qū)別。
1. 定義：
銷項稅：指納稅人在銷售商品或提供勞務(wù)過程中向購買方收取的增值稅額，即企業(yè)銷售額中含有的增值稅。它是企業(yè)作為銷售方，在銷售商品或提供服務(wù)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅。
進(jìn)項稅：指納稅人在購買商品或接受勞務(wù)過程中支付的增值稅額，也就是企業(yè)購買成本中含有的增值稅。它是企業(yè)作為購買方，在購進(jìn)有形資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)或無形資產(chǎn)(如技術(shù)、專利等)時，向銷售方支付的增值稅。
2. 計算方式：
銷項稅：計算公式通常為“銷項稅額=銷售額×相應(yīng)稅率”。這里的銷售額是指企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的總收入，稅率則是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。若銷售額為含稅銷售額，需先將其換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)，再計算銷項稅額。
進(jìn)項稅：計算公式為“進(jìn)項稅額=外購原料、燃料、動力×相應(yīng)稅率”。這里的扣除率或稅率是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等也可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)時，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
一. 會計分錄
1. 貨物用于集體福利和個人消費：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2. 貨物發(fā)生非正常損失：
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名師講解進(jìn)項稅是什么科目
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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