城建稅其他減免稅規(guī)定：

1.水利方面的減免

為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅、教育費附加。

2.金融機構(gòu)方面的減免

經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設于各地的分支機構(gòu)，以其財產(chǎn)償債時，對被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等，免征城市維護建設稅。

3.黃金交易所和上海期貨交易所的黃金交割

(1)對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設稅。

城市維護建設稅的征稅范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的其他地區(qū)。

城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

與其他稅種相比較，城市維護建設稅具有以下特點：

1.稅款?？顚Ｓ?/p>

這是一個階段性的特點。城市維護建設稅最初規(guī)定稅款?？顚Ｓ?，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設。但后來配合我國預算制度改革，這一規(guī)定不再執(zhí)行。2021年9月1日城建稅法實施后，這一規(guī)定被明確取消。

2.屬于附加稅

城市維護建設稅沒有獨立的征稅對象，而是以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨增值稅、消費稅征收而征收，本質(zhì)上屬于附加稅。

城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

與其他稅種相比較，城市維護建設稅具有以下特點：

1.稅款?？顚Ｓ?/p>

這是一個階段性的特點。城市維護建設稅最初規(guī)定稅款?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設。但后來配合我國預算制度改革，這一規(guī)定不再執(zhí)行。2021年9月1日城建稅法實施后，這一規(guī)定被明確取消。

2.屬于附加稅

城市維護建設稅沒有獨立的征稅對象，而是以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨增值稅、消費稅征收而征收，本質(zhì)上屬于附加稅。

3.具有受益稅性質(zhì)，根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率

城建稅的計算公式

應納稅額=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×適用稅率

稅率：7%、5%、1%三檔

納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。

城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定，在被查補增值稅、消費稅并被處以罰款時，也要對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金、并處罰款。

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額。對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城建稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

城建稅的應納稅額計算公式為：

城建稅應納稅額=計稅依據(jù)×具體適用稅率。

具體適用稅率：城建稅的范圍按行政區(qū)劃作為劃分標準。

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

例題：位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠2月份交付50%的實木地板，3月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠3月應代收代繳城市維護建設稅

城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設稅屬于特定目的稅，具有以下兩個顯著特點：稅款?？顚Ｓ?屬于附加稅。

城市維護建設稅的稅率

城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設置了三檔比例稅率：

納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，

納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，

納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城市維護建設稅的征免規(guī)定

城建稅的特殊規(guī)定：

中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣，按5%稅率繳納實物增值稅后，以合作油(氣)田實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，繳納城市維護建設稅和教育費附加。

開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號)第四條的規(guī)定，其城市維護建設稅適用1%的稅率。

城建稅征收管理：

1.納稅環(huán)節(jié)：與“兩稅”相同。

2.納稅地點：原則上與“兩稅”相同。

但是，屬于下列情況的，納稅地點為：

(1)代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

(2)跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。

所以，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。