存貨盤盈時，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因后轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”。盤虧時亦先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，再據(jù)原因分別轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”(正常損失)、“其他應(yīng)收款”(過失人賠償)、“營業(yè)外支出”(非正常損失)或繼續(xù)計(jì)入“管理費(fèi)用”(無法收回)。“待處理財(cái)產(chǎn)損益”為過渡性科目，期末無余額，反映清查中財(cái)產(chǎn)的真實(shí)情況，影響當(dāng)期損益。
更新時間：2024-07-24 10:47:42 查看全文>>
存貨清查的會計(jì)分錄：
1.存貨盤盈的賬務(wù)處理
盤盈的各種存貨，雖然屬于前期差錯范疇，但是由于涉及金額通常較小，一般：
借：原材料等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
庫存現(xiàn)金盤盈盤虧賬務(wù)處理
在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會計(jì)分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時不計(jì)入營業(yè)外收入科目，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
存貨盤盈的賬務(wù)處理
批準(zhǔn)前：
借：原材料/庫存商品等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。分錄為：
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)的條件：
(1)應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的幾種情況《企業(yè)會計(jì)制度》第五十五條規(guī)定，當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：
① 市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；
② 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；
存貨盤盈：
存貨盤盈計(jì)入原材料科目，存貨盤盈的會計(jì)處理：
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：
借：原材料、庫存商品等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
現(xiàn)金盤盈
借：庫存現(xiàn)金(實(shí)際溢余的金額)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)
營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
庫存現(xiàn)金盤盈：
在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會計(jì)分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
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