消費(fèi)稅定義

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

消費(fèi)稅的計(jì)算方式

消費(fèi)稅的計(jì)算方式是，對(duì)于實(shí)行從價(jià)定率的，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。對(duì)于實(shí)行從量定額的，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。對(duì)于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的稅收類型

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在一般情況下，是不需要交納增值稅的。這一處理原則主要基于增值稅的計(jì)稅原理和征稅范圍。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它主要對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收。在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的情境中，產(chǎn)品并未流出企業(yè)，也未產(chǎn)生增值額，因此不符合增值稅的征稅范圍。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了免征增值稅的項(xiàng)目，雖然其中并未直接提及領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，但可以從其規(guī)定中推導(dǎo)出處理原則。例如，條例中提到的“自己使用過的物品”免征增值稅，雖然領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不完全等同于“自己使用過的物品”，但兩者在本質(zhì)上都未發(fā)生流轉(zhuǎn)，因此可以類比處理。

另外，從增值稅的計(jì)稅原理和征稅范圍出發(fā)，也可以得出領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程不需要交納增值稅的結(jié)論。

增值稅免稅項(xiàng)目：

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2. 避孕藥品和用具。

3. 古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。

可以。

代扣代繳的增值稅在一般情況下是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但具體能否抵扣以及抵扣的額度，需要根據(jù)購買的貨物或服務(wù)的具體性質(zhì)以及稅法規(guī)定進(jìn)行判斷。

一. 代扣代繳增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基本原理

代扣代繳增值稅主要發(fā)生在納稅人向境外單位或個(gè)人購買勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人需要代扣代繳這些勞務(wù)、服務(wù)產(chǎn)生的增值稅。這些代扣代繳的增值稅額，在符合稅法規(guī)定的條件下，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

二. 法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，增值稅的應(yīng)納稅額是由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來計(jì)算的。具體來說，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條明確規(guī)定了納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額，這包括從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

三. 抵扣條件

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅的繳納情況主要取決于租賃物的性質(zhì)以及納稅人的類型。

一. 按租賃物性質(zhì)劃分

1. 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為9%。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下，稅率為5%。但需注意，在特定時(shí)期(如疫情期間)，小規(guī)模納稅人可能享受更優(yōu)惠的稅率，如1%的征收率。

2. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為13%。

不征收增值稅的項(xiàng)目包括：

1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)；

2、存款利息；

3、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；

4、房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；

5、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

增值稅的免稅項(xiàng)目：

1、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目