直接投入費(fèi)用指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
更新時(shí)間：2025-12-10 13:28:45 查看全文>>
研發(fā)費(fèi)用直接投入為負(fù)數(shù)在特殊情形下正常，但屬于 “非常規(guī)情況”，核心原因是研發(fā)過程中產(chǎn)生的特殊收入沖減了直接投入費(fèi)用，且沖減金額超過當(dāng)期發(fā)生的直接投入支出。即研發(fā)過程中取得的特殊收入沖減了當(dāng)期直接投入費(fèi)用，且沖減金額＞當(dāng)期直接投入發(fā)生額。
若不屬于上述特殊收入沖減的情況，直接投入為負(fù)數(shù)則可能存在稅務(wù)或核算風(fēng)險(xiǎn)。
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變動(dòng)費(fèi)用包括哪些？
直接投入使用的資產(chǎn)或物品在會(huì)計(jì)處理中通常根據(jù)其性質(zhì)計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用類科目，而非資產(chǎn)類科目。例如，辦公用品若直接購買后立即投入使用且未形成庫存，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”等費(fèi)用類科目。類似地，在研發(fā)活動(dòng)中，直接投入的材料、燃料、動(dòng)力等消耗性資源，以及用于研發(fā)的儀器設(shè)備運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用，通常歸入“研發(fā)費(fèi)用”下的“直接投入費(fèi)用”明細(xì)科目。
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研發(fā)直接投入的材料符合條件可正常加計(jì)扣除，僅特定情形需調(diào)整或不得扣除。
可加計(jì)扣除的條件：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，用于試驗(yàn)、測(cè)試、樣品試制等，且能準(zhǔn)確歸集(有領(lǐng)用記錄、項(xiàng)目臺(tái)賬、BOM 表等證據(jù))。屬于 “研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用”，納入加計(jì)扣除歸集范圍。未用于非研發(fā)活動(dòng);若與生產(chǎn)混用，需按合理方法(如工時(shí)占比)分?jǐn)偅捶謹(jǐn)偛糠植坏眉佑?jì)扣除貴州政務(wù)服務(wù)網(wǎng)。
不得加計(jì)扣除的特殊情形：研發(fā)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品并對(duì)外銷售的，對(duì)應(yīng)材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。研發(fā)中取得下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入的，需從當(dāng)年加計(jì)扣除基數(shù)中扣減，不足扣減的按零計(jì)算。材料用于非研發(fā)活動(dòng)(如生產(chǎn)領(lǐng)用、福利支出)，或不屬于研發(fā)直接消耗(如基建用料、辦公耗材)，不得加計(jì)扣除。
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加計(jì)扣除無強(qiáng)制比例：企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，僅要求直接投入與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)、憑證合規(guī)，無明確上限或下限。高企僅要求近三年研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入比例達(dá)標(biāo)（≤5000 萬不低于 5%；5000 萬 - 2 億不低于 4%；＞2 億不低于 3%），未單獨(dú)限定直接投入占比，僅需整體結(jié)構(gòu)合理。
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