加計扣除無強制比例：企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策，僅要求直接投入與研發(fā)活動直接相關、憑證合規(guī)，無明確上限或下限。高企僅要求近三年研發(fā)費用總額占銷售收入比例達標（≤5000 萬不低于 5%；5000 萬 - 2 億不低于 4%；＞2 億不低于 3%），未單獨限定直接投入占比，僅需整體結構合理。
更新時間：2025-12-28 16:22:20 查看全文>>
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直接投入為負數(shù)正常嗎
查看全文>>研發(fā)費用直接投入為負數(shù)在特殊情形下正常，但屬于 “非常規(guī)情況”，核心原因是研發(fā)過程中產生的特殊收入沖減了直接投入費用，且沖減金額超過當期發(fā)生的直接投入支出。即研發(fā)過程中取得的特殊收入沖減了當期直接投入費用，且沖減金額＞當期直接投入發(fā)生額。
若不屬于上述特殊收入沖減的情況，直接投入為負數(shù)則可能存在稅務或核算風險。
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變動費用包括哪些？
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直接投入包括哪些費用
查看全文>>直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
(一)以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
(二)企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。 產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續(xù)沖減。
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直接投入使用屬于什么科目
查看全文>>直接投入使用的資產或物品在會計處理中通常根據其性質計入相應的費用類科目，而非資產類科目。例如，辦公用品若直接購買后立即投入使用且未形成庫存，應計入“管理費用”等費用類科目。類似地，在研發(fā)活動中，直接投入的材料、燃料、動力等消耗性資源，以及用于研發(fā)的儀器設備運行維護費用，通常歸入“研發(fā)費用”下的“直接投入費用”明細科目。
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變動費用是什么意思
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直接投入的材料不能加計扣除嗎
查看全文>>研發(fā)直接投入的材料符合條件可正常加計扣除，僅特定情形需調整或不得扣除。
可加計扣除的條件：與研發(fā)活動直接相關，用于試驗、測試、樣品試制等，且能準確歸集(有領用記錄、項目臺賬、BOM 表等證據)。屬于 “研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”，納入加計扣除歸集范圍。未用于非研發(fā)活動;若與生產混用，需按合理方法(如工時占比)分攤，未分攤部分不得加計扣除貴州政務服務網。
不得加計扣除的特殊情形：研發(fā)直接形成產品或作為組成部分形成產品并對外銷售的，對應材料費用不得加計扣除。研發(fā)中取得下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入的，需從當年加計扣除基數(shù)中扣減，不足扣減的按零計算。材料用于非研發(fā)活動(如生產領用、福利支出)，或不屬于研發(fā)直接消耗(如基建用料、辦公耗材)，不得加計扣除。
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