直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出，屬于研發(fā)費(fèi)用的重要組成部分。其具體范圍包括： 1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、輔助材料、燃料以及電力等動(dòng)力費(fèi)用。例如，制造業(yè)中構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料，或軟件研發(fā)中測(cè)試所需的專用耗材。
更新時(shí)間：2026-03-30 15:45:53 查看全文>>
一、直接投入費(fèi)用范圍
1.材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)用
2.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用可全額扣除。
3.中間試驗(yàn)與試制費(fèi)用
4.模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)(不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及測(cè)試工具購(gòu)置費(fèi))
5.試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)
6.儀器、設(shè)備運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修費(fèi)用
直接投入費(fèi)用可以加計(jì)扣除，它是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六大類中的核心一類。
可加計(jì)扣除的直接投入費(fèi)用范圍：
研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
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直接投入費(fèi)用絕對(duì)不包括購(gòu)買固定資產(chǎn)。
購(gòu)買固定資產(chǎn) → 屬于固定資產(chǎn)，不計(jì)入直接投入費(fèi)用。
直接投入費(fèi)用里只有這兩項(xiàng)和設(shè)備相關(guān)：
(1)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用。
(2) 用于研發(fā)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
購(gòu)置設(shè)備的價(jià)款，不在直接投入范圍內(nèi)。
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直接投入費(fèi)用是企業(yè)為開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)直接消耗或使用的各類有形資源所產(chǎn)生的費(fèi)用，需滿足以下條件：
1.直接關(guān)聯(lián)性 ：費(fèi)用必須與特定研發(fā)項(xiàng)目具有明確、可追溯的對(duì)應(yīng)關(guān)系;
2.一次性消耗 ：屬于研發(fā)過(guò)程中一次性消耗或形態(tài)、功能發(fā)生根本改變的物品(未消耗部分需退庫(kù))。
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一、直接投入費(fèi)用計(jì)入的會(huì)計(jì)科目
1. 一級(jí)、二級(jí)科目
一級(jí)科目：研發(fā)支出
二級(jí)科目：研發(fā)支出 — 直接投入費(fèi)用
2. 常用三級(jí)明細(xì)
研發(fā)支出 — 直接投入費(fèi)用 —材料
研發(fā)支出 — 直接投入費(fèi)用 —燃料動(dòng)力
其具體范圍包括：
1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用
包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、輔助材料、燃料以及電力等動(dòng)力費(fèi)用。例如，制造業(yè)中構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料，或軟件研發(fā)中測(cè)試所需的專用耗材。
2.中間試驗(yàn)與產(chǎn)品試制相關(guān)費(fèi)用
包括模具、工藝裝備的開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)，以及試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。例如，硬件企業(yè)試制原型機(jī)的材料費(fèi)和檢測(cè)費(fèi)。
3.研發(fā)儀器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用
涵蓋用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)。若設(shè)備同時(shí)用于研發(fā)和非研發(fā)活動(dòng)，需按合理方法(如工時(shí)占比)分?jǐn)傎M(fèi)用。
1.直接投入費(fèi)用總額
直接投入費(fèi)用=材料+燃料動(dòng)力+租賃費(fèi)+檢驗(yàn)費(fèi)+其他直接投入
2.共用情況下的分?jǐn)傆?jì)算
生產(chǎn)、研發(fā)共用的設(shè)備、材料，要按實(shí)際工時(shí)占比、耗用量占比等合理方法分?jǐn)?
研發(fā)應(yīng)分?jǐn)傊苯油度?總費(fèi)用x研發(fā)工時(shí)(或耗用量)/總工時(shí)(或總耗用量)
3.樣品、樣機(jī)銷售沖減
研發(fā)形成產(chǎn)品、樣品對(duì)外銷售的:
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實(shí)戰(zhàn)名師，深耕建筑，房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對(duì)財(cái)務(wù)核算，涉稅統(tǒng)籌，稽查應(yīng)對(duì)與法務(wù)研究有諸多心得，為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽(yáng)實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級(jí)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢顧問(wèn)，擅長(zhǎng)企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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