1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； 2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
更新時間：2023-04-03 17:28:24 查看全文>>
需要做進項稅額轉出的情形：
1.企業(yè)已經抵扣進項稅額，后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產。
其中涉及到的固定資產，無形資產（不包括其他權益性無形資產）和不動產僅指專用于上述項目的，如果時兼用情況，不需要做進項稅額轉出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設置成圖書館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產購進時的進項稅額都可以進行稅前扣除。
2.購進貨物發(fā)生非正常損失
購進貨物因管理不善造成的丟失、變質、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進項稅額轉出，但是屬于正常損耗范圍內的就不需要做進項稅額轉出。
3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進項稅額處理。
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【問題】應交稅費—應交增值稅—進項稅額如何做賬務處理？
（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產。
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/應付票據/銀行存款
（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，收到銷售方開具的增值稅紅字發(fā)票。
【問題】普通發(fā)票為什么一般不能抵扣進項稅？
根據我國增值稅的征收管理，我國增值稅政策最明顯的一點就是“以票控稅”，即通過發(fā)票的流轉與管理，來達到控制我國稅款的征收與繳納，那么在這個政策下，發(fā)票的管理就成了重點，所以對于增值稅來說我國出現(xiàn)了兩類發(fā)票，一類是增值稅專用發(fā)票，一類是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票從監(jiān)制到發(fā)票的領購都有嚴格的管理，對于納稅人領購使用專票有著嚴苛的條件，國家通過這種管理，規(guī)范納稅人自身的繳稅習慣，達到控稅的目的。但是對于普通發(fā)票來說，我國的管理、監(jiān)制、納稅人的領購就沒有這么嚴格，而普通發(fā)票一般只作為證實銷售或者購買行為發(fā)生的憑據，有些單位甚至可以通過申請，來自己設計印制發(fā)票，這樣就使得普通發(fā)票規(guī)范納稅人納稅行為的功能減弱，不能達到以票控稅的目的，所以取得普通發(fā)票一般情況下是不能抵扣增值稅進項稅額的(取得通行費電子普通發(fā)票，可以抵扣進項稅額)，在我國主要有下列幾種憑證可以作為抵扣憑證，抵扣增值稅進項稅額，即：
①從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。
②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書。
③農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。
【問題】過路費過橋費這兩種發(fā)票能抵扣進項稅嗎?
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%，這兩類發(fā)票可以抵扣進項稅。
【問題】收到含有“代訂機票”的普通費發(fā)票是否可以認證進項稅？
機票代訂服務開具的普通發(fā)票，屬于中介收取的代理手續(xù)費，不同于公告規(guī)定的機票的普通電子發(fā)票，因此，代訂服務收取服務費開具的普通發(fā)票，不能抵扣進項稅。
法律依據
【政策依據】
財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告
購買稅控設備，到底是全部金額抵減增值稅還是換算為進項稅額抵減增值稅？
尊敬的學員，你好：
增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
如果更換該表格的20萬數(shù)值，銷項稅和應交稅費則會自動改變，請問該怎么辦呢？
尊敬的學員，您好：
公賬取回進項發(fā)票時，上任會計用這個科目“待攤費用——待抵扣進項稅金”的借方掛入稅額。借方是什么意思， 是不是稅金的抵扣額增加的意思？
尊敬的學員，你好：
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名師講解國內旅客運輸服務進項稅如何計算抵扣？
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