【問(wèn)題】銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算公式是什么？

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（含稅）銷(xiāo)售額/（1+稅率）×稅率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（不含稅）銷(xiāo)售額×稅率。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

應(yīng)交稅費(fèi)下的待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于增值稅稅法上確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)候再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目核算。

待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）：

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書(shū)館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷(xiāo)毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

推薦閱讀：

【問(wèn)題】網(wǎng)約車(chē)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

可以抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，如果企業(yè)通過(guò)網(wǎng)約車(chē)平臺(tái)取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的增值稅電子普通發(fā)票及增值稅專(zhuān)用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

推薦閱讀：

【問(wèn)題】白酒類(lèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

分四類(lèi)情形處理

（1）本來(lái)你公司就是銷(xiāo)售酒水的，公司購(gòu)買(mǎi)的酒，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)然允許抵扣增值稅；

（2）若是你公司不是銷(xiāo)售酒水的，但是你公司是一家餐飲酒店，公司購(gòu)買(mǎi)的酒，用于酒店經(jīng)營(yíng)成本，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也是允許抵扣增值稅的；

（3）若是你公司不是銷(xiāo)售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買(mǎi)的酒，用于無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)當(dāng)做禮品，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)也是允許抵扣增值稅的，但是無(wú)償贈(zèng)送的環(huán)節(jié)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅；

（4）若是你公司不是銷(xiāo)售酒水的，也不屬于餐飲酒店，公司購(gòu)買(mǎi)的酒，用于自己職工福利或者個(gè)人消費(fèi)用，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣增值稅，即便是勾選認(rèn)證了，也需要增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【問(wèn)題】如何理解銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額等于應(yīng)交稅額？

增值稅是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中增值的部分進(jìn)行征稅的。我們可以理解為，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生購(gòu)貨成本和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)銷(xiāo)售貨物，產(chǎn)生銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)的時(shí)候要用收入減去成本（這里只是舉例，不考慮其他情形），同樣的道理，我們真正要繳納的稅，也不能只包含銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)稅額后得到的余額才是企業(yè)的應(yīng)繳稅額（這里不考慮其他因素）。