銷售返利能否開具服務費發(fā)票需要根據(jù)返利的性質(zhì)來判斷。具體如下： 與商品銷售量、銷售額掛鉤的返利：根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136 號）規(guī)定，與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。這種情況下，銷售返利不能開服務費發(fā)票，而應由銷售方開具紅字發(fā)票沖減銷售收入。
更新時間：2025-11-07 17:02:47 查看全文>>
要理解銷售返利與銷售折扣的區(qū)別，可從商業(yè)本質(zhì)、實施時點、稅務處理、會計核算、金額確定性、協(xié)議約定六個核心維度展開，無需表格也能清晰區(qū)分兩者的核心差異：
一、商業(yè)本質(zhì)：“事后激勵” vs “事前促銷”
兩者的根本區(qū)別在于 “讓利目的”，直接決定了業(yè)務的核心邏輯：
銷售返利：本質(zhì)是銷售方對購買方的 “事后長期激勵”。交易完成后，銷售方根據(jù)購買方在一定周期內(nèi)(如季度、年度)的實際采購量、銷售額，或是否達成特定目標(如新品推廣、大客戶任務)，返還部分貨款或給予額外利益。核心目的是綁定客戶長期合作、鼓勵多采購，比如 “年度采購滿 100 萬元返 5 萬元”。
銷售折扣：本質(zhì)是銷售方促進 “即時成交” 的事前促銷手段。交易發(fā)生時(或交易前提前約定)，銷售方直接對商品原價減免，吸引購買方當場下單或快速回款，比如 “采購滿 10 箱立減 50 元”“付款后 10 天內(nèi)結賬享 2% 優(yōu)惠”。
二、實施時點：“交易后結算” vs “交易時兌現(xiàn)”
這是最直觀的差異，直接體現(xiàn)業(yè)務流程的先后順序：
銷售返利是供應商或制造商為激勵經(jīng)銷商或客戶完成銷售目標而采取的一種事后獎勵機制，常見形式包括現(xiàn)金返還或?qū)嵨锷唐坊仞?。其核心在于通過利益共享強化合作關系，同時影響企業(yè)的收入確認、成本匹配及利潤核算。對經(jīng)銷商或客戶而言，需結合返利政策優(yōu)化采購節(jié)奏，實現(xiàn)雙贏。
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銷售返利的賬務處理需根據(jù)返利形式（現(xiàn)金或?qū)嵨铮┖徒灰捉巧ㄤN售方或購買方）進行區(qū)分，核心包括銷售方確定的可變對價而計提預計負債或合同負債、購買方?jīng)_減成本或增加庫存，并涉及增值稅紅字發(fā)票開具及企業(yè)所得稅調(diào)整，具體處理需遵循《企業(yè)會計準則》和稅法規(guī)定。
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銷售返利開票通常涉及以下步驟：
1.確認開票時間：
根據(jù)銷售返利協(xié)議確定結算周期，并據(jù)此安排開票時間。
2.準備開票資料：
準備必要的文件，如銷售返利協(xié)議、發(fā)票申請表、銷售明細表等。
3.提交發(fā)票申請：
向開票單位提交發(fā)票申請，并確保所有必要信息齊全。
適用增值稅稅率13%，《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
銷售返利要交增值稅嗎
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以通過開具紅字增值稅專用發(fā)票處理。
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企業(yè)所得稅層面，應該當期直接按照不含增值稅金額確認企業(yè)所得稅收入，而不是按照會計上預估銷售返利后確認的收入計算企業(yè)所得稅。后期實際支付返利時，企業(yè)所得稅按照實際返利凈額，由支付方?jīng)_減當時營業(yè)收入，取得方?jīng)_減當時營業(yè)成本。
銷售返利稅收政策是什么
《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
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支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。
借：銷售費用，貸：庫存商品，應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)，期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。
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支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。
借：銷售費用，貸：庫存商品，應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)，期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。
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