要理解銷售返利與銷售折扣的區(qū)別，可從商業(yè)本質(zhì)、實(shí)施時(shí)點(diǎn)、稅務(wù)處理、會計(jì)核算、金額確定性、協(xié)議約定六個核心維度展開，無需表格也能清晰區(qū)分兩者的核心差異：

一、商業(yè)本質(zhì)：“事后激勵” vs “事前促銷”

兩者的根本區(qū)別在于 “讓利目的”，直接決定了業(yè)務(wù)的核心邏輯：

銷售返利：本質(zhì)是銷售方對購買方的 “事后長期激勵”。交易完成后，銷售方根據(jù)購買方在一定周期內(nèi)(如季度、年度)的實(shí)際采購量、銷售額，或是否達(dá)成特定目標(biāo)(如新品推廣、大客戶任務(wù))，返還部分貨款或給予額外利益。核心目的是綁定客戶長期合作、鼓勵多采購，比如 “年度采購滿 100 萬元返 5 萬元”。

銷售折扣：本質(zhì)是銷售方促進(jìn) “即時(shí)成交” 的事前促銷手段。交易發(fā)生時(shí)(或交易前提前約定)，銷售方直接對商品原價(jià)減免，吸引購買方當(dāng)場下單或快速回款，比如 “采購滿 10 箱立減 50 元”“付款后 10 天內(nèi)結(jié)賬享 2% 優(yōu)惠”。

二、實(shí)施時(shí)點(diǎn)：“交易后結(jié)算” vs “交易時(shí)兌現(xiàn)”

這是最直觀的差異，直接體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的先后順序：

銷售返利能否開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票需要根據(jù)返利的性質(zhì)來判斷。具體如下：

與商品銷售量、銷售額掛鉤的返利：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136 號)規(guī)定，與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。這種情況下，銷售返利不能開服務(wù)費(fèi)發(fā)票，而應(yīng)由銷售方開具紅字發(fā)票沖減銷售收入。

與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利：若返利是基于購買方為銷售方提供了一定的勞務(wù)，如廣告促銷、市場推廣等服務(wù)而支付的，且雙方在合同中明確約定了服務(wù)內(nèi)容、價(jià)格等條款，那么購買方可以按照提供服務(wù)的性質(zhì)開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票，稅率一般為 6%(一般納稅人)或 1%(小規(guī)模納稅人，2023-2027 年)。

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說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

銷售返利的賬務(wù)處理需根據(jù)返利形式（現(xiàn)金或?qū)嵨铮┖徒灰捉巧ㄤN售方或購買方）進(jìn)行區(qū)分，核心包括銷售方確定的可變對價(jià)而計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債或合同負(fù)債、購買方?jīng)_減成本或增加庫存，并涉及增值稅紅字發(fā)票開具及企業(yè)所得稅調(diào)整，具體處理需遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和稅法規(guī)定。

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銷售返利分為兩種情況，現(xiàn)金返利與實(shí)物返利。

一、銷售方賬務(wù)處理

1.現(xiàn)金返利

銷售方在銷售商品時(shí)需預(yù)估返利金額，并根據(jù)返利實(shí)際支付方式處理：

銷售發(fā)生時(shí)，按可變對價(jià)原則計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，會計(jì)分錄為：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

需要，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以通過開具紅字增值稅專用發(fā)票處理。

銷售返利如何入賬

支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。

適用增值稅稅率13%，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷售返利要交增值稅嗎

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以通過開具紅字增值稅專用發(fā)票處理。

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企業(yè)所得稅層面，應(yīng)該當(dāng)期直接按照不含增值稅金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，而不是按照會計(jì)上預(yù)估銷售返利后確認(rèn)的收入計(jì)算企業(yè)所得稅。后期實(shí)際支付返利時(shí)，企業(yè)所得稅按照實(shí)際返利凈額，由支付方?jīng)_減當(dāng)時(shí)營業(yè)收入，取得方?jīng)_減當(dāng)時(shí)營業(yè)成本。

銷售返利稅收政策是什么

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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飲料屬于辦公費(fèi)用嗎

支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

借：銷售費(fèi)用，貸：庫存商品，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。

銷售返利稅率是多少

適用增值稅稅率13%，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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