要理解銷售返利與銷售折扣的區(qū)別，可從商業(yè)本質(zhì)、實(shí)施時(shí)點(diǎn)、稅務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、金額確定性、協(xié)議約定六個(gè)核心維度展開，無需表格也能清晰區(qū)分兩者的核心差異：

一、商業(yè)本質(zhì)：“事后激勵(lì)” vs “事前促銷”

兩者的根本區(qū)別在于 “讓利目的”，直接決定了業(yè)務(wù)的核心邏輯：

銷售返利：本質(zhì)是銷售方對購買方的 “事后長期激勵(lì)”。交易完成后，銷售方根據(jù)購買方在一定周期內(nèi)(如季度、年度)的實(shí)際采購量、銷售額，或是否達(dá)成特定目標(biāo)(如新品推廣、大客戶任務(wù))，返還部分貨款或給予額外利益。核心目的是綁定客戶長期合作、鼓勵(lì)多采購，比如 “年度采購滿 100 萬元返 5 萬元”。

銷售折扣：本質(zhì)是銷售方促進(jìn) “即時(shí)成交” 的事前促銷手段。交易發(fā)生時(shí)(或交易前提前約定)，銷售方直接對商品原價(jià)減免，吸引購買方當(dāng)場下單或快速回款，比如 “采購滿 10 箱立減 50 元”“付款后 10 天內(nèi)結(jié)賬享 2% 優(yōu)惠”。

二、實(shí)施時(shí)點(diǎn)：“交易后結(jié)算” vs “交易時(shí)兌現(xiàn)”

這是最直觀的差異，直接體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的先后順序：

銷售返利應(yīng)當(dāng)沖減營業(yè)收入。根據(jù)目前準(zhǔn)則的規(guī)定，不論是現(xiàn)金返利或是實(shí)物返利都是對營業(yè)收入的調(diào)整。

《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類第2號(hào)》 2-5：企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于返利的形式和合同條款的約定，考慮相關(guān)條款安排是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來需要向客戶提供可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，在此基礎(chǔ)上判斷相關(guān)返利屬于可變對價(jià)還是提供給客戶的重大權(quán)利。一般而言，對基于客戶采購情況等給予的現(xiàn)金返利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可變對價(jià)原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;對基于客戶一定采購數(shù)量的實(shí)物返利或僅適用于未來采購的價(jià)格折扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照附有額外購買選擇權(quán)的銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評估該返利是否構(gòu)成一項(xiàng)重大權(quán)利，以確定是否將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰讓r(jià)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入(2017年修訂)》第十六條：合同中存在可變對價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額?？勺儗r(jià)金額發(fā)生變動(dòng)的，按照本準(zhǔn)則第二十四條和第二十五條規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

結(jié)合以上監(jiān)管規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對于銷售合同約定的現(xiàn)金返利，公司按照可變對價(jià)處理，按照最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)， 對于銷售合同約定的實(shí)物返利，公司作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理，將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)。

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銷售返利分為兩種情況，現(xiàn)金返利與實(shí)物返利。

一、銷售方賬務(wù)處理

1.現(xiàn)金返利

銷售方在銷售商品時(shí)需預(yù)估返利金額，并根據(jù)返利實(shí)際支付方式處理：

銷售發(fā)生時(shí)，按可變對價(jià)原則計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

銷售返利開票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開票時(shí)間：

根據(jù)銷售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開票時(shí)間。

2.準(zhǔn)備開票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷售返利協(xié)議、發(fā)票申請表、銷售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請：

向開票單位提交發(fā)票申請，并確保所有必要信息齊全。

銷售返利開票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開票時(shí)間：

根據(jù)銷售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開票時(shí)間。

2.準(zhǔn)備開票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷售返利協(xié)議、發(fā)票申請表、銷售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請：

向開票單位提交發(fā)票申請，并確保所有必要信息齊全。

需要，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以通過開具紅字增值稅專用發(fā)票處理。

銷售返利如何入賬

支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

期末對于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷售返利稅率是多少

適用增值稅稅率13%，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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