要理解銷售返利與銷售折扣的區(qū)別，可從商業(yè)本質(zhì)、實(shí)施時(shí)點(diǎn)、稅務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、金額確定性、協(xié)議約定六個(gè)核心維度展開(kāi)，無(wú)需表格也能清晰區(qū)分兩者的核心差異：

一、商業(yè)本質(zhì)：“事后激勵(lì)” vs “事前促銷”

兩者的根本區(qū)別在于 “讓利目的”，直接決定了業(yè)務(wù)的核心邏輯：

銷售返利：本質(zhì)是銷售方對(duì)購(gòu)買方的 “事后長(zhǎng)期激勵(lì)”。交易完成后，銷售方根據(jù)購(gòu)買方在一定周期內(nèi)(如季度、年度)的實(shí)際采購(gòu)量、銷售額，或是否達(dá)成特定目標(biāo)(如新品推廣、大客戶任務(wù))，返還部分貨款或給予額外利益。核心目的是綁定客戶長(zhǎng)期合作、鼓勵(lì)多采購(gòu)，比如 “年度采購(gòu)滿 100 萬(wàn)元返 5 萬(wàn)元”。

銷售折扣：本質(zhì)是銷售方促進(jìn) “即時(shí)成交” 的事前促銷手段。交易發(fā)生時(shí)(或交易前提前約定)，銷售方直接對(duì)商品原價(jià)減免，吸引購(gòu)買方當(dāng)場(chǎng)下單或快速回款，比如 “采購(gòu)滿 10 箱立減 50 元”“付款后 10 天內(nèi)結(jié)賬享 2% 優(yōu)惠”。

二、實(shí)施時(shí)點(diǎn)：“交易后結(jié)算” vs “交易時(shí)兌現(xiàn)”

這是最直觀的差異，直接體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的先后順序：

銷售返利能否開(kāi)具服務(wù)費(fèi)發(fā)票需要根據(jù)返利的性質(zhì)來(lái)判斷。具體如下：

與商品銷售量、銷售額掛鉤的返利：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136 號(hào))規(guī)定，與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。這種情況下，銷售返利不能開(kāi)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，而應(yīng)由銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票沖減銷售收入。

與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利：若返利是基于購(gòu)買方為銷售方提供了一定的勞務(wù)，如廣告促銷、市場(chǎng)推廣等服務(wù)而支付的，且雙方在合同中明確約定了服務(wù)內(nèi)容、價(jià)格等條款，那么購(gòu)買方可以按照提供服務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具服務(wù)費(fèi)發(fā)票，稅率一般為 6%(一般納稅人)或 1%(小規(guī)模納稅人，2023-2027 年)。

推薦閱讀：

股東分紅不用交稅的四種情況

股東分紅如何繳稅

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

銷售返利是供應(yīng)商或制造商為激勵(lì)經(jīng)銷商或客戶完成銷售目標(biāo)而采取的一種事后獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，常見(jiàn)形式包括現(xiàn)金返還或?qū)嵨锷唐坊仞仭Ｆ浜诵脑谟谕ㄟ^(guò)利益共享強(qiáng)化合作關(guān)系，同時(shí)影響企業(yè)的收入確認(rèn)、成本匹配及利潤(rùn)核算。對(duì)經(jīng)銷商或客戶而言，需結(jié)合返利政策優(yōu)化采購(gòu)節(jié)奏，實(shí)現(xiàn)雙贏。

推薦閱讀：

一般借款利息是多少

銷售返利的賬務(wù)處理需根據(jù)返利形式（現(xiàn)金或?qū)嵨铮┖徒灰捉巧ㄤN售方或購(gòu)買方）進(jìn)行區(qū)分，核心包括銷售方確定的可變對(duì)價(jià)而計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債或合同負(fù)債、購(gòu)買方?jīng)_減成本或增加庫(kù)存，并涉及增值稅紅字發(fā)票開(kāi)具及企業(yè)所得稅調(diào)整，具體處理需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和稅法規(guī)定。

推薦閱讀：

城市維護(hù)建設(shè)稅怎么算

銷售返利開(kāi)票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開(kāi)票時(shí)間：

根據(jù)銷售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開(kāi)票時(shí)間。

2.準(zhǔn)備開(kāi)票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷售返利協(xié)議、發(fā)票申請(qǐng)表、銷售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請(qǐng)：

向開(kāi)票單位提交發(fā)票申請(qǐng)，并確保所有必要信息齊全。

適用增值稅稅率13%，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷售返利要交增值稅嗎

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以通過(guò)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票處理。

推薦閱讀：

銷售返利稅收政策是什么

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷售返利稅率是多少

適用增值稅稅率13%，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

推薦閱讀：

銷售返利如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢