大部分情況 “沖減銷售收入”，僅特定場景計入 “銷售費用”

1. 主流場景：與銷售量 / 銷售額掛鉤的返利→沖減銷售收入

這是最常見的銷售返利類型(如 “年度采購滿 100 萬返 5%”“銷量超 500 件返 3 元 / 件”)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號 —— 收入》及稅法(如國稅發(fā)〔2004〕136 號)要求，需沖減當(dāng)期銷售收入，而非計入銷售費用，原因如下：

從業(yè)務(wù)實質(zhì)看：這類返利本質(zhì)是 “對已售商品價格的追溯調(diào)整”—— 并非銷售方額外支付的費用，而是因購買方采購量達(dá)標(biāo)，對原交易價格的部分返還，相當(dāng)于 “降低了實際售價”。

從稅法合規(guī)看：稅務(wù)明確規(guī)定，與銷量 / 銷售額掛鉤的返利需通過 “紅字增值稅發(fā)票” 沖減銷項稅額，會計處理需與稅務(wù)保持一致，若計入銷售費用，會導(dǎo)致 “收入虛高”“費用虛增”，同時引發(fā)增值稅與所得稅申報的邏輯矛盾(如收入按原價計稅，費用又稅前扣除，重復(fù)抵扣)。

2. 特殊場景：與銷售量 / 銷售額無關(guān)聯(lián)的返利→計入銷售費用

僅當(dāng)返利的本質(zhì)是 “購買方為銷售方提供了獨立的勞務(wù)服務(wù)”，且與采購量 / 銷售額無關(guān)時，才需計入 “銷售費用”(需滿足兩個前提：① 有明確的服務(wù)內(nèi)容，如廣告推廣、市場調(diào)研;② 合同單獨約定服務(wù)價格，而非按銷量比例計算)。這類返利本質(zhì)是 “銷售方購買服務(wù)的支出”，而非 “商品價格調(diào)整”，因此符合 “銷售費用” 的定義(為銷售商品而發(fā)生的勞務(wù)采購支出)。

銷售返利能否開具服務(wù)費發(fā)票需要根據(jù)返利的性質(zhì)來判斷。具體如下：

與商品銷售量、銷售額掛鉤的返利：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136 號)規(guī)定，與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。這種情況下，銷售返利不能開服務(wù)費發(fā)票，而應(yīng)由銷售方開具紅字發(fā)票沖減銷售收入。

與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利：若返利是基于購買方為銷售方提供了一定的勞務(wù)，如廣告促銷、市場推廣等服務(wù)而支付的，且雙方在合同中明確約定了服務(wù)內(nèi)容、價格等條款，那么購買方可以按照提供服務(wù)的性質(zhì)開具服務(wù)費發(fā)票，稅率一般為 6%(一般納稅人)或 1%(小規(guī)模納稅人，2023-2027 年)。

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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

銷售返利開票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開票時間：

根據(jù)銷售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開票時間。

2.準(zhǔn)備開票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷售返利協(xié)議、發(fā)票申請表、銷售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請：

向開票單位提交發(fā)票申請，并確保所有必要信息齊全。

銷售返利開票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開票時間：

根據(jù)銷售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開票時間。

2.準(zhǔn)備開票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷售返利協(xié)議、發(fā)票申請表、銷售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請：

向開票單位提交發(fā)票申請，并確保所有必要信息齊全。

需要，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人可以通過開具紅字增值稅專用發(fā)票處理。

銷售返利如何入賬

支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。

借：銷售費用

貸：庫存商品，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷售返利稅率是多少

適用增值稅稅率13%，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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銷售返利如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢

企業(yè)所得稅層面，應(yīng)該當(dāng)期直接按照不含增值稅金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，而不是按照會計上預(yù)估銷售返利后確認(rèn)的收入計算企業(yè)所得稅。后期實際支付返利時，企業(yè)所得稅按照實際返利凈額，由支付方?jīng)_減當(dāng)時營業(yè)收入，取得方?jīng)_減當(dāng)時營業(yè)成本。

銷售返利稅收政策是什么

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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