要理解銷(xiāo)售返利與銷(xiāo)售折扣的區(qū)別，可從商業(yè)本質(zhì)、實(shí)施時(shí)點(diǎn)、稅務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、金額確定性、協(xié)議約定六個(gè)核心維度展開(kāi)，無(wú)需表格也能清晰區(qū)分兩者的核心差異：

一、商業(yè)本質(zhì)：“事后激勵(lì)” vs “事前促銷(xiāo)”

兩者的根本區(qū)別在于 “讓利目的”，直接決定了業(yè)務(wù)的核心邏輯：

銷(xiāo)售返利：本質(zhì)是銷(xiāo)售方對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的 “事后長(zhǎng)期激勵(lì)”。交易完成后，銷(xiāo)售方根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方在一定周期內(nèi)(如季度、年度)的實(shí)際采購(gòu)量、銷(xiāo)售額，或是否達(dá)成特定目標(biāo)(如新品推廣、大客戶(hù)任務(wù))，返還部分貨款或給予額外利益。核心目的是綁定客戶(hù)長(zhǎng)期合作、鼓勵(lì)多采購(gòu)，比如 “年度采購(gòu)滿(mǎn) 100 萬(wàn)元返 5 萬(wàn)元”。

銷(xiāo)售折扣：本質(zhì)是銷(xiāo)售方促進(jìn) “即時(shí)成交” 的事前促銷(xiāo)手段。交易發(fā)生時(shí)(或交易前提前約定)，銷(xiāo)售方直接對(duì)商品原價(jià)減免，吸引購(gòu)買(mǎi)方當(dāng)場(chǎng)下單或快速回款，比如 “采購(gòu)滿(mǎn) 10 箱立減 50 元”“付款后 10 天內(nèi)結(jié)賬享 2% 優(yōu)惠”。

二、實(shí)施時(shí)點(diǎn)：“交易后結(jié)算” vs “交易時(shí)兌現(xiàn)”

這是最直觀的差異，直接體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的先后順序：

銷(xiāo)售返利應(yīng)當(dāng)沖減營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)目前準(zhǔn)則的規(guī)定，不論是現(xiàn)金返利或是實(shí)物返利都是對(duì)營(yíng)業(yè)收入的調(diào)整。

《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第2號(hào)》 2-5：企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于返利的形式和合同條款的約定，考慮相關(guān)條款安排是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)需要向客戶(hù)提供可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，在此基礎(chǔ)上判斷相關(guān)返利屬于可變對(duì)價(jià)還是提供給客戶(hù)的重大權(quán)利。一般而言，對(duì)基于客戶(hù)采購(gòu)情況等給予的現(xiàn)金返利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可變對(duì)價(jià)原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;對(duì)基于客戶(hù)一定采購(gòu)數(shù)量的實(shí)物返利或僅適用于未來(lái)采購(gòu)的價(jià)格折扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照附有額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評(píng)估該返利是否構(gòu)成一項(xiàng)重大權(quán)利，以確定是否將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰讓?duì)價(jià)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入(2017年修訂)》第十六條：合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評(píng)估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額。可變對(duì)價(jià)金額發(fā)生變動(dòng)的，按照本準(zhǔn)則第二十四條和第二十五條規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

結(jié)合以上監(jiān)管規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于銷(xiāo)售合同約定的現(xiàn)金返利，公司按照可變對(duì)價(jià)處理，按照最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)， 對(duì)于銷(xiāo)售合同約定的實(shí)物返利，公司作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理，將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)。

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銷(xiāo)售返利的賬務(wù)處理需根據(jù)返利形式（現(xiàn)金或?qū)嵨铮┖徒灰捉巧ㄤN(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方）進(jìn)行區(qū)分，核心包括銷(xiāo)售方確定的可變對(duì)價(jià)而計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債或合同負(fù)債、購(gòu)買(mǎi)方?jīng)_減成本或增加庫(kù)存，并涉及增值稅紅字發(fā)票開(kāi)具及企業(yè)所得稅調(diào)整，具體處理需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和稅法規(guī)定。

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銷(xiāo)售返利開(kāi)票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開(kāi)票時(shí)間：

根據(jù)銷(xiāo)售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開(kāi)票時(shí)間。

2.準(zhǔn)備開(kāi)票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷(xiāo)售返利協(xié)議、發(fā)票申請(qǐng)表、銷(xiāo)售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請(qǐng)：

向開(kāi)票單位提交發(fā)票申請(qǐng)，并確保所有必要信息齊全。

銷(xiāo)售返利開(kāi)票通常涉及以下步驟：

1.確認(rèn)開(kāi)票時(shí)間：

根據(jù)銷(xiāo)售返利協(xié)議確定結(jié)算周期，并據(jù)此安排開(kāi)票時(shí)間。

2.準(zhǔn)備開(kāi)票資料：

準(zhǔn)備必要的文件，如銷(xiāo)售返利協(xié)議、發(fā)票申請(qǐng)表、銷(xiāo)售明細(xì)表等。

3.提交發(fā)票申請(qǐng)：

向開(kāi)票單位提交發(fā)票申請(qǐng)，并確保所有必要信息齊全。

企業(yè)所得稅層面，應(yīng)該當(dāng)期直接按照不含增值稅金額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，而不是按照會(huì)計(jì)上預(yù)估銷(xiāo)售返利后確認(rèn)的收入計(jì)算企業(yè)所得稅。后期實(shí)際支付返利時(shí)，企業(yè)所得稅按照實(shí)際返利凈額，由支付方?jīng)_減當(dāng)時(shí)營(yíng)業(yè)收入，取得方?jīng)_減當(dāng)時(shí)營(yíng)業(yè)成本。

銷(xiāo)售返利稅收政策是什么

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：“納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)售方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷(xiāo)貨方可按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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支付銷(xiāo)售返利方：銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷(xiāo)售處理，并計(jì)繳增值稅。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用，貸：庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷(xiāo)售返利方：收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。

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借：銷(xiāo)售費(fèi)用，貸：庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷(xiāo)售返利方：收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。