【問題】小規(guī)模納稅人開專票免征增值稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的專票，是不免征增值稅的，而且會占用普通發(fā)票免征增值稅的收入額度。

小規(guī)模納稅人開的專票賬務處理是：

借：應收賬款等科目

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅

【問題】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票免稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

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小規(guī)模納稅人開具專票如何做賬？

【問題】小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應該如何適用免稅政策？

《 國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

那么問題來了：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？（文章最后附）：

Q1：上述除了“個體工商戶”外，還有哪幾類屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

Q2：上述應該該如何“免稅”？是否與納稅期限有關？

【問題】小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當?shù)氐亩悇諜C關申請代開發(fā)票，也可以向稅務局申請開具網(wǎng)絡發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務大廳申請開具。

與此相對應的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會申請購買稅控設備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務大廳。

最近兩年，國家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

政策參考：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！薄耙呀?jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票?！?/p>

【問題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，應如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地B市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅；在建筑服務預繳地C市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

【問題】我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，如果開具增值稅專用發(fā)票，是按1%還是按3%的征收率開具專用發(fā)票？

企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務放棄享受減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人不同，大多數(shù)小規(guī)模納稅人企業(yè)是不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，他們需要到稅務局或國家規(guī)定的合法機構進行代開增值稅專用發(fā)票。那么，在會計實務中，到底有哪些情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以自行開具增值稅專用發(fā)票的呢？

問：提供科研開發(fā)服務的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

：為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。

目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。

試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

提供科技研發(fā)服務的小規(guī)模納稅人屬于科學研究和技術服務業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發(fā)票。

以上是小編為大家?guī)淼男∫?guī)模納稅人企業(yè)自開發(fā)票的相關內(nèi)容，希望對大家有所幫助！