【問題】小規(guī)模開專票免征增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

增值稅上所說的銷售額均為不含稅銷售額，計(jì)算是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)的銷售額時(shí)，要包括開票收入和未開票收入，其中開票收入中既包括開具增值稅普通發(fā)票收入也包括開具增值稅專用發(fā)票收入。需要注意的是，即使月銷售額未超過10萬元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

因此，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不享受上述免稅優(yōu)惠政策。

【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅申報(bào)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

【問題】小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅？

第一種情況：季度全部開具了普通發(fā)票，累計(jì)開票金額≤30萬元----申報(bào)時(shí)，稅額全免；

第二種情況：季度全部開具了1%的普通發(fā)票，累計(jì)開票金額>30萬元---稅額=累計(jì)開票金額*1%；

第三種情況：季度全部開了1%（或3%）的增值稅專用發(fā)票，不論累計(jì)金額多少---稅額=累計(jì)開票金額*1%（或3%），全部納稅；

第四種情況：季度開了部分專票（1%或3%），部分1%的普票，合計(jì)金額≤30萬元---稅額=普票免稅，專票*1%或3%；

第五種情況：季度開了部分專票（1%），部分1%的普票，合計(jì)金額>30萬元---稅額=累計(jì)開票金額*1%（全部納稅）。

【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅額的計(jì)算？

小規(guī)模本期免稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

【問題】小規(guī)模納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)，開具發(fā)票的稅率1%還是5%？

應(yīng)該是按照5%開具。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【問題】小規(guī)模納稅人如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅，開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【問題】小規(guī)模納稅人，社保也要計(jì)提嗎？

無論小規(guī)模還是一般納稅人，社保會(huì)計(jì)處理均需要當(dāng)月先計(jì)提出來，次月按規(guī)定時(shí)間繳納。

注：每個(gè)省份略有不同，實(shí)際繳納時(shí)間按當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

政策調(diào)整后，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

尊敬的學(xué)員，您好：

小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。