【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理？

小規(guī)模納稅取得收入，

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

次月申報(bào)繳稅后

【問(wèn)題】小規(guī)模申請(qǐng)專(zhuān)票的流程？

選擇自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人可登陸電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“發(fā)票使用”-“發(fā)票票種”、“發(fā)票票種、用票量核定及調(diào)整”，進(jìn)入信息填寫(xiě)界面。

在 “發(fā)票信息”部分點(diǎn)擊“添加”，新增一行票種欄次。在新增欄，“發(fā)票種類(lèi)”選擇“增值稅專(zhuān)用發(fā)票（中文三聯(lián)/中文六聯(lián)）”，納稅人按實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)每月領(lǐng)用份數(shù)，單份發(fā)票最高開(kāi)票限額此處無(wú)法選擇，可不選擇直接保存。

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【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人申請(qǐng)開(kāi)專(zhuān)票流程？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

第一步：登錄網(wǎng)頁(yè)版電子稅務(wù)局-我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票票種核定申請(qǐng)，按需求申請(qǐng)票種，審批通過(guò)會(huì)看到通知書(shū)。

第二步：存款賬戶備：登錄網(wǎng)頁(yè)版電子稅務(wù)局-我要辦稅-綜合信息報(bào)告-制度信息報(bào)告-存款賬戶賬號(hào)報(bào)告，按流程進(jìn)行操作。

第三步：專(zhuān)票限額審批。

登錄網(wǎng)頁(yè)版電子稅務(wù)局-我要辦稅-稅務(wù)行政許可-增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批，按流程進(jìn)行操作。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)開(kāi)具電子普通發(fā)票？

電子普通發(fā)票申請(qǐng)無(wú)資格限制，納稅人可在電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【票種核定初次申請(qǐng)】路徑下辦理。

【問(wèn)題】2022年小規(guī)模納稅人增值稅有什么優(yōu)惠政策？申報(bào)表怎么填寫(xiě)？

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

申報(bào)表填寫(xiě)：

1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

3、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

【問(wèn)題】22年小規(guī)模納稅人增值稅有什么優(yōu)惠政策？申報(bào)表怎么填寫(xiě)？

【】

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

申報(bào)表填寫(xiě)：

1、 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、 增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

3、 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

小規(guī)模納稅人季收入30萬(wàn)元以下，代開(kāi)專(zhuān)票、預(yù)繳免征教育、地方附加，需要計(jì)提嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

小規(guī)模納稅人是不是只能開(kāi)普通發(fā)票？一般納稅人能開(kāi)普票嗎?

尊敬的學(xué)員，您好：

一般納稅人可以開(kāi)普票和專(zhuān)票。一些從事特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)取并自行開(kāi)具專(zhuān)票，主要包括:提供住宿服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)小規(guī)模納稅人，工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人、提供建筑服務(wù)小規(guī)模納稅人、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。