【問題】小規(guī)模申請(qǐng)專票的流程？

選擇自開專票的小規(guī)模納稅人可登陸電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“發(fā)票使用”-“發(fā)票票種”、“發(fā)票票種、用票量核定及調(diào)整”，進(jìn)入信息填寫界面。

在 “發(fā)票信息”部分點(diǎn)擊“添加”，新增一行票種欄次。在新增欄，“發(fā)票種類”選擇“增值稅專用發(fā)票（中文三聯(lián)/中文六聯(lián)）”，納稅人按實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)每月領(lǐng)用份數(shù)，單份發(fā)票最高開票限額此處無法選擇，可不選擇直接保存。

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【問題】小規(guī)模3%征收率免征期間如何開票？

1. 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2. 增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

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【問題】小規(guī)模納稅人如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅，開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【問題】22年小規(guī)模納稅人增值稅有什么優(yōu)惠政策？申報(bào)表怎么填寫？

【】

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

申報(bào)表填寫：

1、 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2、 增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

3、 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，你好：

小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，平時(shí)賬務(wù)處理是：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

季度末滿足免稅優(yōu)惠條件時(shí)：

為什么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠？

尊敬的學(xué)員，你好：

小規(guī)模納稅人無論是自行開具專用發(fā)票還是到稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，都不能享受國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)里面的免征增值稅優(yōu)惠。收到專用發(fā)票的一方是能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。如果開票一方這部分銷項(xiàng)稅額免了，但是收到發(fā)票一方又可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那這樣的抵扣鏈條是不合理的。

我們公司是做弱電工程的，該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

尊敬的學(xué)員，您好：