【問(wèn)題】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額怎么算？

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

所稱銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額

其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）

【問(wèn)題】應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別？

應(yīng)稅消費(fèi)品：是指《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問(wèn)題】電子煙開(kāi)始征消費(fèi)稅了，征稅對(duì)象包括哪些？

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。（電子煙有關(guān)定義按照國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB41700-2022）確定。）

電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

【問(wèn)題】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品怎樣計(jì)算消費(fèi)稅？

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定如下：

（一）納稅義務(wù)人

進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

（二）稅目和稅率

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅目、稅率（稅額），依照《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。

消費(fèi)稅是指以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。我們?nèi)粘＝佑|到需要繳納消費(fèi)稅的商品，主要是煙酒這兩大類商品。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，消費(fèi)稅該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

一、生產(chǎn)煙酒的消費(fèi)稅是經(jīng)銷商繳納還是廠家繳納？

1．酒類

銷售酒類要看是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒，然后對(duì)銷售的，要交消費(fèi)稅。

商貿(mào)公司從外購(gòu)進(jìn)酒水，然后直接對(duì)外銷售的，不用交；酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費(fèi)稅；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。生產(chǎn)酒的廠家繳納消費(fèi)稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費(fèi)稅。

2．煙類

生產(chǎn)煙的廠家繳納消費(fèi)稅，廠家銷售給卷煙的批發(fā)商，廠家要繳納消費(fèi)稅；批發(fā)商銷售給批發(fā)商，不繳納消費(fèi)稅；卷煙加征的批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是指批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙，這個(gè)才是繳納消費(fèi)稅的批發(fā)環(huán)節(jié)。

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。如煙、酒這類會(huì)影響人們身體健康的商品都在消費(fèi)稅的征收范疇里，那么配制酒怎么繳納消費(fèi)稅呢？下面就隨小編來(lái)看看吧！

問(wèn)：配制酒的消費(fèi)稅適用稅率是多少？

：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費(fèi)稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第53號(hào)）規(guī)定：

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。

二、配制酒消費(fèi)稅適用稅率

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表‘其他酒’10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

1．具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。且消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。那么，消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

一、直接對(duì)外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對(duì)外銷售的，那么，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅，獲得銷售額800萬(wàn)元，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬(wàn)。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80