【問題】應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品的區(qū)別？

應(yīng)稅消費品：是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進口時應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問題】應(yīng)稅消費品怎么算消費稅？

應(yīng)交消費稅的計算分為從量計征、從價計征、復(fù)合計征三種類型，具體計算公式包括：

1.從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率；

2.從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額；

3.復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率+應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額。

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【問題】應(yīng)稅消費品有哪些？

應(yīng)稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進口時應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問題】消費稅的計算公式？

1.從價計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2.從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道稅收。那么，在會計實務(wù)中，納稅人繳納的消費稅該如何進行賬務(wù)處理呢？

：1．直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

２．生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。如煙、酒這類會影響人們身體健康的商品都在消費稅的征收范疇里，那么配制酒怎么繳納消費稅呢？下面就隨小編來看看吧！

問：配制酒的消費稅適用稅率是多少？

：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第53號）規(guī)定：

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。

二、配制酒消費稅適用稅率

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表‘其他酒’10%適用稅率征收消費稅。

1．具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號；

消費稅是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道稅收。上期為大家?guī)淼年P(guān)于消費稅賬務(wù)處理的三種情況，今天就為大家?guī)硎Ｏ碌牧硗馊N吧！

一、委托方收回產(chǎn)品用于直接銷售

如委托方收回委托的產(chǎn)品用于直接銷售，委托方需將受托方代扣代繳的示范性記入委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品成本中，可借記“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”的科目中。

【例1】

B公司收回委托A公司加工的產(chǎn)品后直接將產(chǎn)品進行了銷售，則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：主營業(yè)務(wù)成本 32

貸：銀行存款 32

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。且消費稅實行價內(nèi)稅，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。那么，消費稅該如何進行賬務(wù)處理呢？

一、直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對外銷售的，那么，其應(yīng)繳納的消費稅可通過“稅金及附加”科目進行賬務(wù)處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價計稅的方法計算消費稅，獲得銷售額800萬元，假設(shè)應(yīng)納消費稅為80萬。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 80