【問題】應(yīng)稅消費品的銷售額怎么算？

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

所稱銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額

其換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）

【問題】消費稅的計算公式？

1.從價計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2.從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

（1）計提消費稅。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

（2）將應(yīng)繳納消費稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)的構(gòu)建。

借：在建工程/管理費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

（3）需要繳納消費稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收代繳稅款。

【問題】電子煙開始征消費稅了，征稅對象包括哪些？

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。（電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強制性國家標(biāo)準(zhǔn)（GB41700-2022）確定。）

電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道稅收。那么，在會計實務(wù)中，納稅人繳納的消費稅該如何進行賬務(wù)處理呢？

：1．直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

２．生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

消費稅是指以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。我們?nèi)粘＝佑|到需要繳納消費稅的商品，主要是煙酒這兩大類商品。那么，在會計實務(wù)中，消費稅該如何進行稅務(wù)處理呢？

一、生產(chǎn)煙酒的消費稅是經(jīng)銷商繳納還是廠家繳納？

1．酒類

銷售酒類要看是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒，然后對銷售的，要交消費稅。

商貿(mào)公司從外購進酒水，然后直接對外銷售的，不用交；酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費稅；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。生產(chǎn)酒的廠家繳納消費稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費稅。

2．煙類

生產(chǎn)煙的廠家繳納消費稅，廠家銷售給卷煙的批發(fā)商，廠家要繳納消費稅；批發(fā)商銷售給批發(fā)商，不繳納消費稅；卷煙加征的批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅是指批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙，這個才是繳納消費稅的批發(fā)環(huán)節(jié)。

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。如煙、酒這類會影響人們身體健康的商品都在消費稅的征收范疇里，那么配制酒怎么繳納消費稅呢？下面就隨小編來看看吧！

問：配制酒的消費稅適用稅率是多少？

：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第53號）規(guī)定：

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。

二、配制酒消費稅適用稅率

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表‘其他酒’10%適用稅率征收消費稅。

1．具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號；

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。且消費稅實行價內(nèi)稅，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。那么，消費稅該如何進行賬務(wù)處理呢？

一、直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對外銷售的，那么，其應(yīng)繳納的消費稅可通過“稅金及附加”科目進行賬務(wù)處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價計稅的方法計算消費稅，獲得銷售額800萬元，假設(shè)應(yīng)納消費稅為80萬。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 80