在發(fā)生應(yīng)稅行為但因?yàn)榉N種原因沒有開具發(fā)票的情況下，需要在當(dāng)期申報(bào)時(shí)按照無(wú)票收入申報(bào)納稅，比較典型的就是客戶為自然人且對(duì)方不需要開具發(fā)票的零星采購(gòu)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條及《增值稅法》第二十八條，納稅義務(wù)自交易實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)即已產(chǎn)生，與是否開具發(fā)票無(wú)關(guān)。未開票收入屬于應(yīng)稅收入，必須依法申報(bào)納稅，否則可能面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款等風(fēng)險(xiǎn)。??
更新時(shí)間：2025-10-12 11:48:40 查看全文>>
無(wú)票收入的增值稅稅率取決于納稅人及應(yīng)稅收入類型，小規(guī)模納稅人征收率分別為1%、3%和5%，一般納稅人除了簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%和5%外，一般納稅稅率分別為：6%、9%和13%。具體填寫申報(bào)表以一般納稅人為例，當(dāng)納稅人申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開具發(fā)票”欄對(duì)應(yīng)行次即可。
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無(wú)票收入：指交易發(fā)生時(shí)未開具發(fā)票的收入，常見于小額零售(如便利店銷售日用品)或面向自然人的服務(wù)場(chǎng)景。
有票收入：指交易完成后開具正式發(fā)票的收入，多發(fā)生于企業(yè)間購(gòu)銷、大額交易或需報(bào)銷憑證的場(chǎng)景。
無(wú)票收入和有票收入的核心區(qū)別在于是否開具發(fā)票。兩者同屬應(yīng)稅行為均需依法納稅，主要差異體現(xiàn)在憑證管理、稅務(wù)申報(bào)流程及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。
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無(wú)票收入在申報(bào)時(shí)需要填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，不過一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫方式存在差異，具體如下：
一般納稅人申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開具發(fā)票”欄對(duì)應(yīng)行次即可。
小規(guī)模納稅人申報(bào)未開票收入，在填寫申報(bào)表時(shí)，需要將所有銷售收入(包括已開票和未開票收入)合并計(jì)算，判斷是否符合免稅條件。若季度合計(jì)銷售額未超過30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，直接將季度銷售額填報(bào)至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如果是個(gè)體工商戶，則填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”);若季度銷售額超過30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將不含稅未開票收入一并填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。
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無(wú)票收入(未開票收入)屬于應(yīng)稅收入，必須依法申報(bào)納稅，無(wú)論是否開具發(fā)票，納稅義務(wù)均自交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生。
稅法明確規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《增值稅法》，納稅義務(wù)的發(fā)生取決于交易實(shí)質(zhì)，而非是否開具發(fā)票。收訖銷售款項(xiàng)或取得索取憑據(jù)的當(dāng)日即產(chǎn)生納稅義務(wù)。
行政處罰：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;”。
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需要依法繳納增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，取得收入按照增值稅納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)增值稅，若發(fā)生納稅義務(wù)，未開具發(fā)票也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)納稅。
一般納稅人申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將該筆未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開具發(fā)票”欄對(duì)應(yīng)行次即可。
小規(guī)模納稅人申報(bào)未開票收入，在填寫申報(bào)表時(shí)，需要將所有銷售收入(包括已開票和未開票收入)合并計(jì)算，判斷是否符合免稅條件。
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