【問題】企業(yè)所得稅怎么算？

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過，根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》修正。

企業(yè)所得稅征稅對象：

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

【問題】企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？

（1）在本年末預(yù)提，次年春節(jié)前發(fā)放：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)，以下簡稱“34號(hào)公告”）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該政策的關(guān)鍵點(diǎn)有二：一是“已預(yù)提匯繳年度工資薪金”，二是“匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付”，二者需同時(shí)滿足，缺一不可。

（2）年末預(yù)提，部分春節(jié)前發(fā)放，部分下半年發(fā)放：

對于春節(jié)前發(fā)放的這部分，根據(jù)34號(hào)公告第二條規(guī)定，可以在計(jì)提年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。對于在次年下半年發(fā)放的，不可稅前扣除，應(yīng)作為次年的費(fèi)用及實(shí)際發(fā)放的年度稅前扣除。

（3）年初預(yù)提，春節(jié)前發(fā)放：

【問題】企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額如何確定？

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入.提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。 除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

1.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)∶

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。

【問題】在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的非營利組織收入是如何界定的？

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定：“一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

【問題】單位給員工購買的集體人身意外險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

按照《實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定,“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！卑凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第一條的規(guī)定，“企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

【問題】預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)提如何做分錄？

預(yù)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下:

在月末（季度末）計(jì)提企業(yè)所得稅分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

航空人身意外險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅中稅前扣除？

尊敬的學(xué)員，您好：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 80 號(hào)）的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題：

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所以公司員工因公出差購買的航空人身意外險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

修改申報(bào)表多交的企業(yè)所得稅需要做什么分錄？

尊敬的學(xué)員，您好：

重置申報(bào)、窗口更改申報(bào)或者多交的可以結(jié)轉(zhuǎn)抵，就不用做處理了，下季度抵就行了，而且一般賬務(wù)調(diào)整在匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。