【問題】企業(yè)所得稅的征稅對象都有哪些？

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對于來源于中國境內(nèi)、境外的所得，相關(guān)來源地的確定有如下方法∶

1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

【問題】企業(yè)盈利是否需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳？

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

【問題】員工報銷體檢費用，取得的是公立醫(yī)院開具的加蓋財政監(jiān)制章的醫(yī)療收費票據(jù)，請問醫(yī)療收費票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

醫(yī)療收費票據(jù)屬于合規(guī)票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

【政策依據(jù)】《醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法》（財綜〔2012〕73號）規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費票據(jù)，是指非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)療機構(gòu)）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的收款憑證。本辦法所稱醫(yī)療機構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)和其他非營利性醫(yī)療機構(gòu)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號）第八條規(guī)定， 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

【問題】企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅為什么不能在稅前扣除？

企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項目的余額計算得到，本質(zhì)上是企業(yè)利潤分配的支出，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營收入實際發(fā)生的費用支出，不能作為企業(yè)的稅金在稅前扣除?？赡芎芏嗳藭|(zhì)疑，我們現(xiàn)在討論的就是企業(yè)所得稅的稅前扣除，既然是稅前扣除，那么就還沒計算出企業(yè)所得稅，緣何說“企業(yè)所得稅”不得扣除，似乎有本末倒置的感覺。這種疑問存在一定的道理，因為我們在講企業(yè)所得稅的稅前扣除時，確實還未計算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。但是實踐中，企業(yè)在會計賬本中，往往是根據(jù)經(jīng)營活動常規(guī)或者一般會計制度，預(yù)先列支企業(yè)本納稅年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，來確定本企業(yè)本納稅年度的會計利潤，這時企業(yè)會計上出現(xiàn)的“企業(yè)所得稅”一項實際上企業(yè)并未實際支付，是屬于企業(yè)稅后的列支，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，是不允許其扣除的，為了稅務(wù)實踐操作上的需要，就有必要明確企業(yè)所列支的“企業(yè)所得稅”是不能稅前扣除的。

【問題】稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

【問題】現(xiàn)在小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅稅率是多少?

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)。

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

企業(yè)所得稅減免該如何進行賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，您好：

如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機關(guān)的減免批文的，則：

計提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

同時：