【問(wèn)題】如何理解企業(yè)所得稅？

（1）概念：企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)內(nèi)境內(nèi)的企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得進(jìn)行征收的一種稅；

【問(wèn)題】企業(yè)使用員工個(gè)人的私有車輛，并簽訂了合同，內(nèi)容包括油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)等由企業(yè)負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)這種情況下發(fā)生的費(fèi)用是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除？

企業(yè)使用員工個(gè)人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

【問(wèn)題】企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額如何確定？

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體有：銷售貨物收入.提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

1.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)∶

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制。

【問(wèn)題】員工報(bào)銷體檢費(fèi)用，取得的是公立醫(yī)院開(kāi)具的加蓋財(cái)政監(jiān)制章的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，請(qǐng)問(wèn)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)屬于合規(guī)票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

【政策依據(jù)】《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕73號(hào)）規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開(kāi)具的收款憑證。本辦法所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第八條規(guī)定， 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

【問(wèn)題】居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法？

企業(yè)所得稅兩種計(jì)算方法

1.間接法：

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價(jià)值變動(dòng)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出等

即應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。

【提示】對(duì)于間接法，就是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整，是會(huì)計(jì)和稅法差異的調(diào)整。

企業(yè)所得稅減免怎么賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，您好：

所得稅減免的賬務(wù)處理：

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，

借記，“所得稅費(fèi)用”。

貸記，“應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅”。

確認(rèn)減免稅時(shí)，

核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收，該如何填報(bào)分配表？

尊敬的學(xué)員，您好：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。

第22行“分配的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機(jī)構(gòu)申報(bào)表中第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。

要跟總公司索取總分機(jī)構(gòu)分配表。

預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候可以扣除嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

是可以扣除的。依據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)： 四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；