【問(wèn)題】納稅人企業(yè)所得稅年報(bào)需要報(bào)送什么？

查賬征收企業(yè)所得稅辦理材料：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》2份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理專項(xiàng)報(bào)告1份

2.申請(qǐng)享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策：年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）1份

3.申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得）：

【問(wèn)題】員工報(bào)銷體檢費(fèi)用，取得的是公立醫(yī)院開(kāi)具的加蓋財(cái)政監(jiān)制章的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，請(qǐng)問(wèn)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)屬于合規(guī)票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

【政策依據(jù)】《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕73號(hào)）規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門(mén)診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開(kāi)具的收款憑證。本辦法所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第八條規(guī)定， 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

【問(wèn)題】企業(yè)為退休人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。注意，這個(gè)退休人員與退休返聘人員是不同的，為退休返聘人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可以按規(guī)定稅前扣除。

企業(yè)所得稅預(yù)交時(shí)要考慮營(yíng)業(yè)外收支嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

企業(yè)所得稅預(yù)交的時(shí)候要考慮營(yíng)業(yè)外收支的，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但影響利潤(rùn)總額。在計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅金額的時(shí)候使用的是利潤(rùn)總額，而不是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候可以扣除嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

是可以扣除的。依據(jù)國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)： 四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免？

尊敬的學(xué)員，您好：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。

我們公司本來(lái)不應(yīng)該交企業(yè)所得稅的，結(jié)果計(jì)提了，怎么沖回？

尊敬的學(xué)員，你好：

本期做相反分錄就可以了，重大差錯(cuò)才要做以前年度損益調(diào)整。