屬于個人所得稅。年終獎屬于綜合所得里的工資獎金,要并入工資進(jìn)行申報。 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(國稅發(fā)〔2005〕9號)
更新時間:2023-07-21 11:52:17 查看全文>>
屬于個人所得稅。年終獎屬于綜合所得里的工資獎金,要并入工資進(jìn)行申報。 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(國稅發(fā)〔2005〕9號)
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居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
不過,在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,全年一次性獎金的計稅辦法只允許用一次。
例如,2025年1月,劉女士取得年終獎6萬元,選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策。在計算稅款時,第一步,以全年一次性獎金收入6萬元除以12個月,得到5000元;第二步,從按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中,查找5000元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),分別為10%和210;第三步,用6萬元的獎金收入乘以稅率,再減去速算扣除數(shù),得到應(yīng)納稅額。即60000×10%-210=5790(元),也就是說,劉女士的年終獎應(yīng)繳納個人所得稅5790元。
另外,劉女士也可以選擇將這筆6萬元的年終獎并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
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【問題】年會獎品怎么扣稅?
企業(yè)年會,常常會設(shè)置員工抽獎環(huán)節(jié)。對于企業(yè)員工,最高興的是抽中了大獎。但是對于財務(wù)人員,則需要特殊考慮獎品的財稅處理問題。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
【問題】年終獎個稅匯算清繳稅率?
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知(財稅〔2018〕164號)
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
【問題】年終獎個稅匯算清繳政策?
個稅匯算清繳中包括年終獎,年終獎計稅方式有兩種,一種的并入綜合所得,一種是單獨(dú)計算。如果是單獨(dú)計稅計算,公式:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×月度適用稅率 -速算扣除數(shù),但要是并入就按照另一個公式計算,請在年終獎需要個稅匯算清繳嗎中找另一個的公式。
個稅匯算清繳包括年終獎。根據(jù)政策規(guī)定,年終獎計稅方式有兩種:納稅人可以選擇將年終獎并入當(dāng)年綜合所得,也可以選擇單獨(dú)計算納稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定:居民個人取得綜合度所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清知繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
綜合所得包括:
(一)工資、薪金所得;
【問題】員工獎品需要交個稅嗎?
職工的獎金和獎品是個人收入的一部分,應(yīng)該做為個稅的征收對像,申報個稅。
工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。
《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(十)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
【問題】年終獎繳納個稅方式?
1.應(yīng)納稅所得額=年終獎金應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
2.納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
《稅收征收管理法》第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。
【問題】年終獎繳納個稅稅率?
個人年終獎金需要計入綜合所得要納稅,適用的所得稅稅率是百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。而應(yīng)按稅所得額是本人每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除等扣除后的余額。
全年一次性獎金個人所得稅計算公式:
1.雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
適用公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù);
2.雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
每到年末,最讓人期待的莫過于年終獎了,年終獎是單位對員工努力的肯定,更是企業(yè)激勵員工努力工作的獎品。年終獎一般與工資薪金一同發(fā)放,也與工資薪金一樣需要繳納個人所得稅,但作為全年一次性獎金,年終獎個稅的繳納與工資薪金還是有所不同的。那么,在會計實(shí)務(wù)中,年終獎的個稅該如何繳納呢?年終獎個稅又是否需要參加匯算清繳呢?
根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)相關(guān)規(guī)定,居民在2021年12月31日前取得的全年一次性獎金,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金除以12個月得到的數(shù)額,按照相應(yīng)的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。
計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
溫馨提示:全年一次性獎金也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
小劉12月收到了公司年終獎37 000元,小劉12月工資4 000元,根據(jù)2018年10月個人所得稅新規(guī)規(guī)定,個人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為5 000元,因此,小劉需要繳納的個人所得稅計算如下:
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名師講解年終獎繳納個稅屬于哪一項(xiàng)?
蔚老師實(shí)操《進(jìn)出口,稅務(wù)實(shí)操》
國有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財稅講師,化工及出口企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人,擅長出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實(shí)操《建筑業(yè),房地產(chǎn)》
實(shí)戰(zhàn)名師,深耕建筑,房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對財務(wù)核算,涉稅統(tǒng)籌,稽查應(yīng)對與法務(wù)研究有諸多心得,為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級會計師,稅務(wù)師,美國管理會計師,稅務(wù)師事務(wù)所高級咨詢顧問,擅長企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
知識導(dǎo)航
初級會計師